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跨国关联企业转移定价税收征管的法律研究

作　者: 高明
导　师: 刘丹冰
学　校: 西北大学
专　业: 经济法学
关键词: 跨国关联企业转移定价法律规范税收征管完善对策
分类号: D996.3
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
下　载: 66次
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内容摘要

在经济全球化的背景下,国家对商品、资本、技术及劳动力等经济要素的流动进一步放松管制,跨国公司的各种所得和财产的跨国流动性相对便利。与此相对,由于资本等资源数量的稀缺性,促使各国政府竞相提供各种优惠税收政策,展开激烈的税收竞争来吸引外资、拓展税基、发展本国经济。国际税收竞争导致国家之间税负水平出现差别,这为跨国公司进行企业内部交易和转移定价提供了实施的土壤。跨国公司在进行国际投资时必然要考虑到影响资本利润最大化的重要因素-税收因素,在追求收益最大化的主观动机驱动下,国际逃避税活动相对活跃。转移定价是跨国关联企业经常使用的重要避税手段,转移定价税制作为一种基于税收考虑而对关联企业转移定价进行调整的法规体系,是遏制和防止跨国关联企业避税行为,从而维护国家经济权益和市场公平竞争的基础制度保障。本文试从转移定价及关联企业的基础知识着手,介绍转移定价产生和发展历程及跨国关联企业常用转移定价手法,探讨跨国关联企业转移定价的可税性问题,同时围绕我国现有对转移定价的法律规范机制,在借鉴国际上转移定价税制完善国家的成功经验和失败教训的基础上,提出完善我国转移定价税收征管的相关建议,目的是完善我国的现有转移定价税收征管,防止本国税收流失,为诚实守法企业营造公平竞争环境,更好的促进我国经济健康发展。

全文目录

摘要  3-4
Abstract  4-7
第一章绪论  7-11
  1.1 研究背景与意义  7-8
  1.2 国内外研究成果综述  8-9
    1.2.1 国外研究成果  8-9
    1.2.2 国内研究成果  9
  1.3 研究思路  9
  1.4 文章内容与框架结构  9-10
  1.5 文章创新点  10-11
第二章跨国关联企业与转移定价的界定  11-23
  2.1 跨国关联企业  11-14
    2.1.1 关联企业  11-12
    2.1.2 跨国公司  12-13
    2.1.3 跨国公司与关联企业  13-14
  2.2 转移定价  14-23
    2.2.1 定义  14
    2.2.2 法律界定  14-15
    2.2.3 特征  15-16
    2.2.4 产生背景  16-17
    2.2.5 发展动机  17-20
    2.2.6 采用手法  20
    2.2.7 可税性  20-23
第三章西方转移定价税制理论及实务经验借鉴  23-28
  3.1 西方转移定价税制的起源与发展  23-24
  3.2 西方转移定价税制基本内容  24-28
    3.2.1 转移定价税制的客体  24-25
    3.2.2 转移定价税制的基本原则  25-26
    3.2.3 转移定价税制的调整方法  26-27
    3.2.4 转移定价税制的预约定价安排  27-28
第四章我国跨国关联企业转移定价税收征管的现状与问题  28-35
  4.1 我国跨国关联企业转移定价税制的发展历程  28-29
  4.2 我国跨国关联企业转移定价税收征管现状  29-30
  4.3 我国跨国关联企业转移定价税收征管存在的问题  30-35
    4.3.1 立法层面  30-33
    4.3.2 管理体制  33
    4.3.3 管理环境  33-35
第五章完善我国跨国关联企业转移定价税收征管的对策  35-39
  5.1 进一步完善我国转移定价税制  35-36
    5.1.1 关联企业认定  35
    5.1.2 调整方法  35-36
    5.1.3 劳务和无形资产的定价问题  36
    5.1.4 纳税人的报告和举证义务  36
    5.1.5 调整时限  36
  5.2 提高税收征管能力  36-37
  5.3 不断优化税收征管工作环境  37
  5.4 加强国际合作与协调  37-39
结论  39-41
注释  41-43
参考文献  43-45
攻读硕士学位期间取得的学术成果  45-46
致谢  46

跨国关联企业转移定价税收征管的法律研究

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