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跨国公司资本弱化法律规制研究

作　者: 马立华
导　师: 任际
学　校: 辽宁大学
专　业: 国际法
关键词: 跨国公司资本弱化法律规制
分类号: D922.29
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
下　载: 252次
引　用: 2次
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内容摘要

对于跨国公司资本弱化问题,发达国家很早就制定了有关资本弱化的法规,比如美国、澳大利亚等国,经验也比较丰富。随着我国新的企业所得税法颁布实施,我国对于跨国公司的资本弱化问题也做出了明确规定,但由于它是一项新的制度,不可避免的会存在一些不足之处。本文研究的主要目的在于通过介绍和分析发达国家的关于对跨国公司资本弱化进行法律规制的经验,完善我国在这方面的规定,以保障我国的国家税收利益。在论文的写作过程中,本文主要采用了比较分析的方法,从法律角度对跨国公司的资本弱化行为进行比较分析。首先,在第一部分中,采用了比较分析的方法主要介绍了跨国公司采取资本弱化方式进行避税的原因,对于跨国公司股权融资和债券融资两种融资方式的税收效应进行比较。在第二部分中,主要介绍了经济合作与发展组织在1987年资本弱化报告中归纳的防范跨国公司资本弱化的两种主要规则:一种是正常交易法,另一种是固定比率法,并对这两种方法进行了比较分析。同时也介绍了几个主要国家对于跨国公司资本弱化进行规制的法律制度,并进行了简要的分析。在论文的第三部分主要运用了法理学方法,分析了一国规的资本弱化法规与和其他国家签订的税收协定中有关内容相冲突时的效力问题。第四部分通过借鉴国外的做法,对于跨国公司资本弱化法律规制提出完善的建议。论文的研究成果主要体现在论文的第四部分。在此部分当中,笔者查找了关于跨国公司资本弱化问题我国的最新规定,并分析了其存在的不足之处,并进一步提出了完善的建议:即我国虽然采用了以固定比例法和正常交易法相结合的方法来对跨国公司资本弱化行为进行规制,但对于固定比例的规定及关联方股权控制标准都限制的过严,应适当放宽,完善国内的资本弱化税制。与此同时,由于我国制定了防止资本弱化的规则,还应积极推进税收协定的谈判与修订,加强国际交流与合作,共同打击跨国公司资本弱化避税行为。笔者希望本文对我国防止跨国公司资本弱化的行为略尽微薄之力。但由于本人的研究和理论水平有限,存在许多不足之处。

全文目录

中文摘要  5-6
Abstract  6-10
序言  10-11
一、跨国公司与资本弱化概述  11-14
  （一）跨国公司概念和本质  11
  （二）资本弱化定义  11-12
  （三）跨国公司资本弱化避税的原因  12-14
    1. 股息和利息在税法上的差别待遇  12-13
    2. 可避免双重征税  13
    3. 非税原因  13-14
二、主要国家跨国公司资本弱化法律规制评析  14-20
  （一）防范跨国公司资本弱化的两种主要规则  14-17
    1. 正常交易规则  14
    2. 固定比率法  14-17
  （二）主要国家跨国公司资本弱化法律规制评析  17-20
    1. 美国  17-18
    2. 澳大利亚  18-19
    3. 德国  19-20
三、跨国公司资本弱化的国际税法规制  20-24
  （一）国际税收协定的必要性  20
  （二）国际税收协定范本的规定  20-23
  （三）国际税收协定与国内法冲突的解决  23-24
四、我国对跨国公司资本弱化法律规制措施的不足和完善  24-27
  （一）我国资本弱化法规的不足和完善  24-26
    1. 对于固定比率的规定过严，应适当放宽  24
    2. 关联方的股权控制标准应适当提高  24-25
    3. 由关联方负有连带责任的贷款应区分情况  25
    4. 债务／股本比率的计算对象应以单个股东分别计算  25-26
  （二）加强国际方面的合作  26-27
    1. 积极争取成为经济合作与发展组织的成员  26
    2. 建立税收情报交换制度，加强国际合作  26
    3. 积极推进税收协定的谈判与修订  26-27
结语  27-28
参考文献  28-31
致谢  31-32

跨国公司资本弱化法律规制研究

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