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新债务重组会计准则研究

作　者: 旷溪
导　师: 闫淑荣
学　校: 长安大学
专　业: 会计学
关键词: 债务重组 对比分析 经济后果
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
下　载: 1819次
引　用: 6次
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内容摘要


随着我国社会主义市场经济的不断深入发展,资本市场的不断发展壮大,企业间的竞争也日趋激烈,企业经营中出现财务困难、业绩下滑,以致到期无力偿债的情况也是难以避免的。在债务人发生财务困难时,债务双方往往会寻求债务清偿省时省力的办法,即进行债务重组。自上世纪90年代以来,债务重组活动在我国上市公司普遍存在,这促成了规范该经济活动会计行为的债务重组准则的产生和发展。自1998年财政部首次颁布债务重组会计准则至今,我国债务重组准则历经了2001年和2006年两次修订。从内容上看,2001年的修订版在1998年准则的基础上作了大幅变动,2006年的修订版与1998年的准则内容基本一致。可以说,我国债务重组准则的规范建设在历经2001年那次洗心革面的改革以后,于2006年又回归到了1998年版的准则制定思想,经过了一个反复的过程,这是债务重组会计准则在诸多具体会计准则中脱颖而出的一大特色,由此也引起了学术界的广泛关注。2006年新债务重组准则能否有效规避1998年准则应用时出现的一系列问题、该新准则在实际应用当中还存在哪些新问题,成为准则颁布后被关注的重点。截至2008年,新债务重组准则在上市公司已经运行了一年多。借此,本文简要介绍了债务重组理论基础,采用对比分析法,将2006年新债务重组准则与美国财务会计准则相关内容对比、与我国2001年的债务重组准则对比、与2006年新会计准则的“基本准则”进行关联分析,与此同时,结合证券交易所关于新会计准则对沪、深两市上市公司2007年度总体业绩影响分析报告,分析总结了新准则的经济后果,最后提出我国新准则应明确的几个问题及完善该准则的具体建议。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-9
第一章 绪论  9-16
  1.1 研究背景及意义  9-10
    1.1.1 研究背景  9-10
    1.1.2 研究意义  10
  1.2 我国债务重组准则相关研究综述  10-15
    1.2.1 理论研究综述  10-14
    1.2.2 实证研究综述  14-15
  1.3 本文主要研究方法及章节安排  15
  1.4 本文的创新点  15-16
第二章 债务重组理论与我国债务重组会计准则的演进  16-21
  2.1 债务重组理论  16-18
    2.1.1 债务重组的定义  16
    2.1.2 债务重组的原因  16-17
    2.1.3 我国企业债务重组的发展及其特点  17-18
  2.2 国际趋同趋势下我国债务重组准则的演进  18-21
第三章 新债务重组会计准则的比较分析  21-35
  3.1 新债务重组准则与美国财务会计准则相关内容比较  21-26
  3.2 新债务重组准则与2001年准则比较  26-31
    3.2.1 关于债务重组的定义  26-27
    3.2.2 关于债务重组方式  27
    3.2.3 关于债务重组的计量属性  27-28
    3.2.4 债务人的会计处理  28-29
    3.2.5 债权人的会计处理  29-30
    3.2.6 债务重组披露  30
    3.2.7 准则变化的衔接  30-31
  3.3 新债务重组准则与基本准则的关联分析  31-35
    3.3.1 重拾公允价值计量属性的新债务重组准则符合会计目标的要求  31
    3.3.2 新债务重组准则兼顾了会计信息质量要求的相关性与可靠性  31-32
    3.3.3 新定义对债权人让步的硬性规定不符合实质重于形式原则  32-34
    3.3.4 新债务重组准则的债务重组收益确认符合会计要素定义  34-35
第四章 新债务重组会计准则的经济后果分析  35-46
  4.1 新准则对我国上市公司的影响  35-42
    4.1.1 总体影响  35-37
    4.1.2 具体影响  37-42
  4.2 对有关政府的影响  42-44
  4.3 对投资者的影响  44
  4.4 对注册会计师的影响  44-45
  4.5 结论  45-46
第五章 新债务重组会计准则的启示  46-52
  5.1 新债务重组准则有待明确的几个问题  46-48
    5.1.1 财务困难的判定  46-47
    5.1.2 “财务困难”是否可以独立充当定义中前提条件的角色  47
    5.1.3 债务重组利得一次计入损益问题  47
    5.1.4 债权人债务重组损失金额如何确定问题  47-48
  5.2 完善新准则的建议  48-52
    5.2.1 定义及其解释的完善  48-49
    5.2.2 分期确认债务重组利得收益  49
    5.2.3 对债权人的会计处理作出修订  49-51
    5.2.4 在报表附注中增加披露债务人持续经营评估证明  51-52
结论与展望  52-53
参考文献  53-55
攻读学位期间取得的研究成果  55-56
致谢  56

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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