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人本财务治理研究

作　者: 董俊鹏
导　师: 徐国君
学　校: 中国海洋大学
专　业: 会计学
关键词: 财务治理人本主义行为科学理论人力资本产权
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

传统的财务治理理论以“所有权与经营权分离与委托代理理论”为理论基础,只承认物力资本所有者的产权地位,而人力资本的所有者只能以经营者或者普通劳动者的身份出现。针对着委托人和代理人的不同的利益追求,作为委托人的所有者希望能构建一种有效的制衡机制来激励和约束作为代理人的经营者,通过财务治理来解决代理问题。这种遵循着“股东至上”单一治理逻辑的财务治理,永远是一种治标不治本的做法,不可能是真正有效的,因此国内外的财务治理问题一直难以根治。而在知识经济发展的背景下,人们已经意识到企业是“一个人力资本与非人力资本的特别合约”,人力资本产权地位的回归,人本管理思想等已经越来越受到理论界和实务界的重视。因此笔者尝试着运用规范的研究方法以人力资本产权的确立为基础,以人本主义理论和行为科学理论为指导,提出人本财务治理的理论是顺应时代发展的必然结果,这也顺应了财务治理理论正在由新制度主义阶段向人本主义阶段过渡的理论发展趋势。承认人力资本产权后,人力资本与物力资本因为增值的共同利益而结合,重新实现了新的两权合一,“委托一代理”关系变成“委托一代理一自理”关系,将“代理问题”转化为“自理问题”,从而人本财务治理的首要层次是人力资本所有者的自治,第二层次是人力资本所有者之问的相互治理,最后一层次才是物力资本所有者和人力资本所有者之间的相互治理。人本财务治理以自治为核心,他治围绕着自治。在此基础上提出财务治理的主客体,人本财务治理的本质是基于二元产权机构的以自治为核心辅以他治的治理等人本财务治理的基础范畴。财务治理结构的根本目的在于达到相关利益主体之间的权力、责任和利益的相互制衡,实现效率和公半的合理统一。人本财务治理的目标是共有价值的最大化,所以应该以存价值创造中的作用来安排权责利。根据行为价值论,人力资源是经济价值的源泉,行为是经济价值的动因,物力资源是经济价值的条件,以此为依据,笔者构建人本财务治理结构来实现人力资本所有者和物力资本所有者之间价值、责任和财权的合理分享。财务治理机制包括:财务决策机制、财务激励机制以及财务约束与监控机制这三大机制。传统的财务治理机制也是物权为中心的,只有物力资本的所有者才能参与出资者财务决策,经营者只能以代理人的身份参与经营者决策:激励和约束与监控也只是物力资本所有者对经营者的“高高在上”的施加的。而存承认人力资本产权的人小财务治理机制下,人力资本的所有者不仅以产权所有者的新身份参与经营者财务决策,而且也参与出资者财务决策;同时,人力资本的所有者也实现了自我激励和自我约束与监控。以行为科学理论为指导,也可以构建更加人性化的、更加真实有效的财务治理机制。最终实现以物权为中心到以人权为中心,从物本主义到人本主义,从理性到人性的本质转变,以二元产权结构为基础,以行为为中心,构建起更加有效的人本财务治理理论。

全文目录

摘要  5-7
Abstract  7-11
0 引言  11-15
  0.1 研究背景  11-13
    0.1.1 传统财务治理面临的问题及其思考  11
    0.1.2 知识经济发展的背景  11-12
    0.1.3 理论学习的启发  12-13
  0.2 论文的写作思路与创新之处  13-15
    0.2.1 写作思路  13
    0.2.2 创新之处  13-15
1 传统财务治理理论的回顾与展望  15-25
  1.1 新古典主义阶段  15-16
  1.2 新制度主义阶段  16-22
    1.2.1 西方理论界对公司财务治理理论的研究  17-19
    1.2.2 国内理论界对公司财务治理理论的研究  19-22
  1.3 人本主义阶段  22-25
2 人本财务治理的提出与基本理论  25-37
  2.1 人本财务治理的提出  25-33
    2.1.1 人力资本产权地位的确立  25-26
    2.1.2 人本主义理论的指导  26-30
    2.1.3 行为科学理论的指导  30-32
    2.1.4 人本财务治理的提出  32-33
  2.2 人本财务治理的基础范畴  33-37
    2.2.1 人本财务治理的涵义  33
    2.2.2 人本财务治理的目的与目标  33-35
    2.2.3 人本财务治理的主体与客体  35-36
    2.2.4 人本财务治理与传统财务治理的区别  36-37
3 人本财务治理结构  37-53
  3.1 行为价值论——分享权责利的依据  37-42
    3.1.1 对价值和行为相关概念的理解  37-40
    3.1.2 人力资源是经济价值的源泉  40
    3.1.3 行为是经济价值的动因  40-41
    3.1.4 物力资源是创造经济价值的条件  41-42
  3.2 以行为价值论为依据分享责、权、利  42-53
    3.2.1 价值的分配与分享  45-47
    3.2.2 责任的分担  47-49
    3.2.3 财权的分享  49-53
4 人本财务治理机制  53-63
  4.1 决策机制  54-57
  4.2 激励机制  57-59
  4.3 约束与监控机制  59-63
参考文献  63-65
致谢  65-67
个人简历  67
已发表文章  67

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