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基于社会福利视角的政府投资项目绩效审计研究

作　者: 逄萍
导　师: 姜忠辉
学　校: 中国海洋大学
专　业: 工商管理
关键词: 政府审计社会福利政府投资项目绩效审计
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2008年
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内容摘要

随着我国经济的不断发展,政府投资项目数量和投资金额都在快速增加,但随之也暴露出了许多不容忽视的问题:投资项目决策失误,损失、浪费严重,低水平重复建设等等。这些都是当前政府公共投资决策和管理中亟待解决的问题。作为公共投资的投资者和使用者,各级政府和社会公众十分关心公共投资的正确性、效率性和效果性。在强调政府投资项目效益的呼声中,政府投资项目的绩效审计应运而生。审计署从2003年开始,在审计工作发展规划里都提出到了加大效益审计的力度,并提出到2012年所有项目都要开展绩效审计的宏伟目标。毫无疑问,政府投资项目绩效审计将成为我国今后一段时期内投资审计的重心和发展的主流趋势。而政府投资项目的绩效审计研究也成为审计理论研究面临的一个新课题。本文主要采取规范研究和实践经验总结研究相结合的方法。在借鉴国外绩效审计先进的理论和成熟的经验基础上,从社会福利这一视角,重新审视政府投资项目绩效审计的目标定位,从政府投资项目绩效审计的相关理论基础入手,研究了政府投资项目绩效审计的选项、目标定位、评价指标体系内容,系统阐述政府投资项目绩效审计从选项到实施到结果的运行机制。本文主要分为八个部分。在第一章中提出了政府投资项目绩效审计研究的背景、目的和意义,对政府投资项目绩效审计的国内外研究现状作了综述和分析,提出了自己本课题研究的创新之处;第二章介绍了政府投资项目、绩效审计、投资项目绩效审计和社会福利的概念及内涵,阐述了政府投资项目绩效审计的理论基础;第三章分析了我国开展政府投资项目绩效审计的现状及存在的问题。为更好地指导我国的政府投资项目绩效审计,本文分析了国外开展政府绩效审计的现状并总结出六个方面的启示;第四章站在社会福利的角度,重新审视国家审计机关开展政府投资项目绩效审计的目标定位的问题,并提出了选择绩效审计项目和目标定位应遵循的原则,对准确把握审计目标定位起到了一定的指导作用;第五章则是针对开展政府投资项目绩效审计的具体评价问题,系统阐述了如何科学地评价政府投资项目的综合效益,选用哪些指标进行评价,构成怎样的评价体系,以及选用怎样的方法确定评价指标的权重;第六章实证分析政府投资项目绩效审计在项目选择、审计目标定位、审计评价标准、审计方法、审计关注的重点内容等与社会福利的内在联系,验证了从社会福利角度进行政府投资项目绩效审计的理论指导意义与层次分析法应用于绩效审计实践的可行性;第七章则有针对性地提出开展政府投资项目绩效审计的建议。第八章提出了本研究尚需努力的方向。本文的创新点在于尝试从社会福利的视角建立政府投资项目目标函数,重新审视政府投资项目绩效审计目标,为我国刚刚起步的绩效审计理论研究提出了新的研究思路,探寻政府投资项目绩效审计的发展轨迹和趋势,以期对我国政府投资项目绩效审计乃至政府绩效审计总体起到一定的推动作用。

全文目录

摘要  5-7
Abstract  7-13
1 绪论  13-25
  1.1 研究背景  13-15
  1.2 研究目的和意义  15-16
    1.2.1 研究目的  15
    1.2.2 理论意义和实际应用价值  15-16
  1.3 研究现状  16-23
    1.3.1 国外研究现状  16-20
    1.3.2 国内研究现状  20-23
  1.4 研究内容与研究方法  23-24
    1.4.1 研究内容  23-24
    1.4.2 研究方法  24
  1.5 创新之处  24-25
2 研究的相关理论基础  25-36
  2.1 相关概念界定  25-31
    2.1.1 政府投资项目  25-26
    2.1.2 绩效审计  26-28
    2.1.3 政府投资项目绩效审计  28-29
    2.1.4 社会福利  29-31
  2.2 绩效审计相关理论基础  31-35
    2.2.1 公共受托经济责任理论  31-32
    2.2.2 政府“经济人”理论  32
    2.2.3 和谐发展与可持续增长理论  32-33
    2.2.4 福利经济学理论  33-35
  2.3 本章小结  35-36
3 我国政府投资项目绩效审计存在的主要问题及国外的启示  36-45
  3.1 我国开展政府投资项目绩效审计的现状  36-38
  3.2 我国开展政府投资项目绩效审计存在的主要问题  38-40
    3.2.1 法律制度保障滞后于绩效审计实践  38
    3.2.2 绩效审计目标定位偏重经济效益  38
    3.2.3 绩效审计方式多为事后审计  38-39
    3.2.4 收集信息和获取相关数据存在一定难度  39
    3.2.5 系统的政府投资项目绩效评价标准尚未建立  39-40
    3.2.6 审计人员的专业胜任能力不足，审计质量难以保证  40
  3.3 国外开展政府绩效审计的现状及启示  40-44
    3.3.1 国外审计机关开展政府绩效审计的现状  40-42
    3.3.2 国外政府绩效审计对我国的启示  42-44
  3.4 本章小结  44-45
4 政府投资项目绩效审计目标的社会福利视角定位  45-52
  4.1 政府投资项目绩效审计目标的再定位  45-47
    4.1.1 政府投资项目目标函数  46
    4.1.2 政府投资项目绩效审计目标再定位  46-47
  4.2 从社会福利角度选择审计项目应遵循的原则  47-49
    4.2.1 以民为本原则  47
    4.2.2 可持续性原则  47-48
    4.2.3 可行性原则  48-49
  4.3 从社会福利角度定位绩效审计目标应坚持的原则  49-50
    4.3.1 宏观性原则  49-50
    4.3.2 导向性原则  50
    4.3.3 全面与重点相结合原则  50
  4.4 本章小结  50-52
5 政府投资项目绩效审计评价指标体系的构建  52-67
  5.1 评价指标体系的构建原则  52-53
  5.2 政府投资项目绩效审计评价指标体系的内容  53-60
    5.2.1 体系框架  53
    5.2.2 经济效益评价指标  53-58
    5.2.3 社会效益评价指标  58-59
    5.2.4 环境效益评价指标  59-60
    5.2.5 绩效评价标准  60
  5.3 政府投资项目综合效益的评价方法  60-66
    5.3.1 适用于评价项目综合效益的主要方法  60-62
    5.3.2 层次分析法的基本原理与运用  62-66
  5.4 本章小结  66-67
6 案例研究—Q 市农村贫困残疾人安居工程  67-81
  6.1 项目概况  67
  6.2 审计目标  67
  6.3 绩效审计评价标准  67-68
  6.4 绩效审计评价指标体系  68-74
  6.5 绩效审计所采用的主要方法  74-76
    6.5.1 引入“PDCA 循环”思维模式  74-75
    6.5.2 财务资料与业务资料审查相结合  75
    6.5.3 审计与问卷调查、入户访谈相结合  75-76
  6.6 绩效审计发现的主要问题  76-77
  6.7 总体评价  77-79
    6.7.1 测算安居工程综合效益  77-78
    6.7.2 审计评价意见  78-79
  6.8 审计建议  79
  6.9 审计成效  79-80
  6.10 本章小结  80-81
7 对我国开展政府投资项目绩效审计的建议  81-86
  7.1 完善我国政府投资项目绩效审计的法律规范  81
  7.2 加强政府投资项目绩效审计的人才培养和队伍建设  81-82
  7.3 灵活选择政府投资项目绩效审计方式和评价方法  82
  7.4 加强政府投资项目绩效审计评价指标体系研究  82-83
  7.5 逐步开展政府投资项目的信息收集和数据库建设  83
  7.6 积极推进和不断完善审计结果公告制度  83-84
  7.7 控制政府投资项目绩效审计风险  84-86
8 结束语  86-88
  8.1 贡献  86-87
  8.2 局限性  87
  8.3 进一步研究的方向  87-88
参考文献  88-91
致谢  91-92
个人简历  92
攻读硕士期间发表的学术论文  92

基于社会福利视角的政府投资项目绩效审计研究

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