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资产剥离中盈余管理问题的研究

作　者: 刘永红
导　师: 吉全贵
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 资产剥离盈余管理剥离方式盈余管理动机
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

资产剥离是资产重组的重要方式之一,无论在国外还是国内,资产剥离的数量和规模都呈现出持续增长的态势。资产剥离中必然会涉及到企业的盈余,随着国内近两年经济环境的不断变化,越来越多的企业利用资产剥离进行盈余管理。资产剥离作为盈余管理的手段丰富了盈余管理的内容。因此,当前我国企业利用资产剥离进行盈余管理的现状和存在的问题,以及解决这些问题的途径都是值得深入研究的。这也是文章研究的主要内容。这篇文章共分为七部分,通过理论论证和实证论证相结合的研究方法,以提出问题—分析问题—解决问题的研究思路,对以上内容进行了详细论证。通过论证文章得到了以下研究结论:首先,根据资产剥离理论和盈余管理理论提出了资产剥离中盈余管理的定义。这是文章研究的理论起点。结合盈余管理假说提出了目前我国企业利用资产剥离进行盈余管理的三种主要动机,即债务契约动机、管理者报酬动机和资本市场动机。其次,在全面分析资产剥离现状以及资产剥离对盈余影响的基础上,对资产剥离中盈余管理的现状进行了详细分析。资产剥离中普遍存在债务契约动机、管理者报酬动机和资本市场动机,并且不同行业资产剥离动机不尽相同。另外,利用资产出售进行盈余管理较为普遍,而且关联方交易是资产剥离中盈余管理的重要内容。再次,通过现状的分析总结出了我国企业资产剥离中盈余管理所存在的问题及成因。主要问题是过度操纵资产剥离来进行盈余管理以及资产剥离中盈余管理动机的被动性和信息披露的隐蔽性。同时,从企业主观和客观两方面分析了问题存在的原因。最后,针对存在的问题和成因提出了解决资产剥离中盈余管理问题的途径。其中包括资本市场机制建设、中介机构建设、以及会计准则和制度的完善。另外,还必须加强内部治理和提高资产剥离的主动性和及时性。

全文目录

内容摘要  4-5
Abstract  5-9
第1章导论  9-17
  1.1 研究背景  9
  1.2 研究综述  9-15
    1.2.1 资产剥离的研究  9-11
    1.2.2 盈余管理的研究  11-12
    1.2.3 盈余管理与资产剥离的关系研究  12-15
  1.3 研究方法  15
  1.4 研究思路  15-16
  1.5 创新点  16-17
第2章资产剥离及其理论基础  17-24
  2.1 资产剥离范畴的界定  17-19
    2.1.1 资产的范畴  17
    2.1.2 剥离的含义  17-18
    2.1.3 资产剥离的涵义  18-19
  2.2 资产剥离基本方式  19-20
    2.2.1 直接出售  19
    2.2.2 分拆上市  19-20
    2.2.3 分立  20
  2.3 资产剥离的理论基础  20-24
    2.3.1 优化产业结构理论  20-21
    2.3.2 优化资产配置理论  21
    2.3.3 代理理论假说  21-22
    2.3.4 效率理论假说  22
    2.3.5 归核化理论假说  22
    2.3.6 融资理论假说  22-24
第3章盈余管理及其理论基础  24-32
  3.1 盈余管理涵义  24-25
    3.1.1 盈余管理涵义  24-25
    3.1.2 盈余管理分类  25
  3.2 资产剥离中盈余管理  25-27
    3.2.1 资产剥离中盈余管理定义  25-26
    3.2.2 资产剥离中盈余管理特征  26-27
  3.3 资产剥离中盈余管理理论基础  27-32
    3.3.1 盈余管理理论假说  27-29
    3.3.2 资产剥离中盈余管理动机  29-32
第4章当前我国企业资产剥离中盈余管理的现状  32-47
  4.1 资产剥离的现状  32-38
    4.1.1 资产剥离的行业规模  32-34
    4.1.2 资产剥离的企业性质  34-35
    4.1.3 剥离资产的类型  35-37
    4.1.4 资产剥离的方式  37
    4.1.5 资产剥离的关联方交易情况  37
    4.1.6 资产剥离的时间特征  37-38
  4.2 资产剥离中涉及到的盈余  38-40
    4.2.1 剥离不同资产对盈余的影响  38-39
    4.2.2 不同资产剥离方式对盈余的影响  39
    4.2.3 不同类型企业资产剥离对盈余的影响  39-40
    4.2.4 关联方交易对盈余的影响  40
  4.3 资产剥离中盈余管理的现状  40-47
    4.3.1 我国企业资产剥离中盈余管理动机概况  40-43
    4.3.2 资产剥离中利用不同资产组合进行盈余管理的现状  43-44
    4.3.3 资产剥离中利用不同剥离方式进行盈余管理的现状  44-45
    4.3.4 资产剥离中利用关联方交易进行盈余管理的现状  45-47
第5章我国企业资产剥离中盈余管理存在的问题及成因  47-60
  5.1 我国企业资产剥离中盈余管理存在的问题  47-56
    5.1.1 资产剥离中盈余管理动机具有被动性  47
    5.1.2 资产剥离中盈余管理行为具有过度操纵性  47-49
    5.1.3 资产剥离中盈余管理信息披露具有隐蔽性  49
    5.1.4 案例分析  49-56
  5.2 我国企业资产剥离中盈余管理存在问题的成因  56-60
    5.2.1 企业外部环境不完善  56-59
    5.2.2 企业内部环境不健全  59
    5.2.3 企业对资产剥离认识片面  59-60
第6章完善我国企业资产剥离中盈余管理的途径  60-66
  6.1 完善企业外部环境  60-63
    6.1.1 加强资本市场机制建设  60-61
    6.1.2 加强中介机构建设  61
    6.1.3 完善会计准则和会计制度  61-63
  6.2 加强企业内部建设  63-64
    6.2.1 加强董事会制衡机制  63
    6.2.2 加强监事会职能  63-64
    6.2.3 加强管理层激励机制建设  64
  6.3 提高企业对资产剥离的认识  64-65
    6.3.1 重视资产剥离对盈余的长期影响  64
    6.3.2 提高资产剥离及时性避免盈余的侵蚀  64-65
  6.4 搞好资产剥离加强盈余管理作用  65-66
结论与展望  66-67
参考文献  67-69
后记  69-70

资产剥离中盈余管理问题的研究

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