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个人自行纳税申报制度研究

作　者: 李丽
导　师: 刘少军
学　校: 中国政法大学
专　业: 经济法学
关键词: 个人所得税申报制度法律法规税收征管税务稽查
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
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内容摘要

本文共分三部分。第一部分为个人自行纳税申报制度。主要内容是,在研究我国与世界各国的个税自行纳税申报制度建设和实施现状的基础上,指出了我国的申报制度在实施中遇到的问题——仍然有不申报者存在,造成个人所得税流失。第二部分提出了我国现行制度在三个方面存在的问题。一是在法律法规方面:存在现行分类税制缺乏公平,易产生逃避税现象;税前扣除额设计不合理;税率设计不科学,高税负低福利等几个问题。二是在税收征管方面:存在公民的纳税意识淡薄;法定代扣代缴执行不到位;个税税源控管乏力等问题。三是在税务稽查方面:存在现有稽查力量无法全面实施检查工作;对外籍人员的个税稽查亟待加强;稽查手段落后,稽查取证难;执法不严、处罚较轻、打击不够等问题。第三部分是对完善我国现行制度的思考。针对现行制度存在的三个方面问题,提出解决的思路。一是借鉴国外经验,完善税收制度:建议实行分类与综合税制模式;改革课税单位,合理规范扣除项目;简化分级累进税率,降低最高税率。二是完善税收征管:建议搞好税法宣传和纳税服务;强化代扣代缴制度;健全个税税源监控体系。三是强化税务稽查:建议培养高素质的稽查队伍;加大对外籍人员的个税稽查力度;创新稽查体系,高效开展稽查;严格执法,依法处罚,打击重点。文章最后得出结论:个人自行纳税申报制度在我国实行尚属首次,是我国个税改革的第一步。其意义重大,标志着社会的进步。虽然存在诸多问题,需进一步努力解决,但随着我国税收法制的不断完善、税收征管的技术手段的不断提高、税收稽查队伍素质的提高和税收稽查体系的逐步建立,我国的个税申报制度将得到很好的实施。个税完税率、个税收入将逐步增加,个人所得税将更好地发挥它应有的作用。

全文目录

摘要  4-6
ABSTRACT  6-10
引言  10-12
一、个人自行纳税申报制度  12-21
  (一) 我国个人自行纳税申报制度概况  12-17
    1、实施背景  12-13
    2.主要内容  13-15
    3.法律价值  15-16
    4.实施情况  16-17
  (二) 世界主要发达国家个人自行纳税申报制度概况  17-21
    1.税制模式  17-18
    2.征收方式  18-19
    3.征管手段  19-21
二、我国现行制度存在的问题  21-30
  (一) 法律法规方面  21-25
    1.分类税制缺乏公平,易生逃避税现象  21-22
    2.税前扣除额设计不合理  22-23
    3.税率设置不科学,高税负低福利  23-25
  (二) 税收征管方面  25-27
    1.公民的纳税意识淡薄  25-26
    2.法定代扣代缴执行不到位  26
    3.个税税源控管乏力  26-27
  (三) 税务稽查方面  27-30
    1.稽查力量有限,无法全面实施个税检查  27-28
    2.对外籍人员的稽查亟待加强  28
    3.稽查手段落后,稽查取证难  28-29
    4.执法不严、处罚较轻、打击不够  29-30
三、完善我国现行制度的思考  30-39
  (一) 借鉴国外经验,完善税收制度  30-34
    1.建议实行分类与综合税制模式  30-31
    2.改革课税单位,合理规范扣除项目  31-33
    3.简化分级累进税率,降低最高税率  33-34
  (二) 完善税收征管  34-36
    1.搞好税法宣传和纳税服务  34-35
    2.强化代扣代缴制度  35
    3.健全个税税源监控体系  35-36
  (三) 强化税务稽查  36-39
    1.培养高素质的稽查队伍  37
    2.加大对外籍人员的个税稽查力度  37
    3.创新稽查体系,高效开展稽查  37-38
    4.严格执法、依法处罚、打击重点  38-39
结论  39-40
参考文献  40-44
后记  44

个人自行纳税申报制度研究

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