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我国公允价值推广应用研究

作　者: 陈丽
导　师: 周国光
学　校: 长安大学
专　业: 会计学
关键词: 公允价值计量属性确定方法国内外应用会计理论体系
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2008年
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内容摘要

公允价值会计问题一直是国际会计前沿中一个极富挑战性的热点与难点问题。目前,国际上对公允价值的讨论早已逾越了其在财务会计领域合理性的阶段,而将焦点集中于具体的技术操作层面。我国的公允价值应用一波三折、道路坎坷。虽然新会计准则的发布标志着我国在公允价值研究中面临的不再是“是否应用”的问题,而是“如何应用”的问题,但是上世纪90年代至本世纪初公允价值在我国的短暂应用造成的不良后果的阴影还未消退,有关“公允价值不公允”、“公允价值不可靠”等论点也还存在于许多人的脑海中。在公允价值再次被引入的同时,如何正确理解公允价值概念,如何解决公允价值信息的可靠性不足,如何在我国特有的会计体制下、在企业对其广泛持谨慎态度的背景下进一步推广公允价值应用,以提供更高质量的公允价值信息,从而促进我国会计的国际化和我国市场经济健康、稳定地发展,是当前应该研究解决的问题。文章主要采用传统的规范研究方法,对公允价值会计的理论、方法和应用三大领域展开全面而深入的研究。在理论研究方面,创造性地从逻辑学的思维角度对公允价值概念进行分析,解决公允价值概念本身所蕴涵的种种问题,为公允价值的推广应用打下坚实的理论基础。在方法研究方面,以研究公允价值确定的含义与原则为基础,深入探讨公允价值确定方法,并结合公允价值级次前瞻性地总结出公允价值确定方法选择次序,解决公允价值信息可靠性不足问题。在应用研究方面,全面回顾和总结公允价值国际应用状况及经验启示,并将国内公允价值应用划分为首次引入阶段、限制使用阶段和再次引入阶段进行分析与评价;根据上述研究成果,客观地思考在我国进一步推广公允价值应用问题,建议应该正确认识会计的中国特色及正视利润操纵与公允价值无关,在此基础上尽快从经济环境、法律环境、人文环境和科技环境等方面完善我国公允价值推广的外部环境,并且从引入全面收益概念、建立体现公允价值的财务会计概念框架、制定公允价值计量准则及明确会计规范由制度型向准则型过渡的应用会计理论等方面完善我国会计理论体系。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-10
图表清单  10-11
主要缩略语一览表  11-12
第一章绪论  12-26
  1.1 研究背景及研究意义  12-13
    1.1.1 研究背景  12-13
    1.1.2 研究意义  13
  1.2 文献综述  13-22
    1.2.1 国外研究文献综述  13-18
    1.2.2 国内研究文献综述  18-22
  1.3 总体思路与研究方法  22-23
  1.4 研究框架与技术路线  23-26
第二章公允价值概念分析  26-35
  2.1 公允价值概念内涵  26-27
    2.1.1 公允价值的本质  26-27
    2.1.2 公允价值的根本特征  27
  2.2 公允价值概念外延  27-35
    2.2.1 公允价值的定义  27-30
    2.2.2 SFAS157 对公允价值定义的突破  30-31
    2.2.3 公允价值与其他计量属性的关系  31-35
第三章公允价值确定方法研究  35-49
  3.1 公允价值确定的含义与原则  35-37
    3.1.1 公允价值确定的含义  35-36
    3.1.2 公允价值确定的原则  36-37
  3.2 公允价值确定的一般方法  37-38
  3.3 公允价值确定的估价技术  38-43
    3.3.1 市场法应用研究  38-39
    3.3.2 成本法应用研究  39-40
    3.3.3 收益法应用研究  40-43
  3.4 公允价值确定的估价技术与资产评估的关系  43-45
  3.5 公允价值级次及公允价值确定方法选择  45-49
第四章公允价值国际应用研究  49-60
  4.1 美国公允价值应用研究  49-53
    4.1.1 20 世纪70 年代FASB 公允价值应用状况  49
    4.1.2 20 世纪80 年代FASB 公允价值应用状况  49-50
    4.1.3 20 世纪90 年代至今FASB 公允价值应用状况  50-53
  4.2 国际会计准则理事会公允价值应用研究  53-55
    4.2.1 IASB 公允价值应用历史回顾  53-54
    4.2.2 IASB 公允价值应用现状  54-55
  4.3 英国公允价值应用研究  55-56
    4.3.1 ASB 针对金融工具的公允价值应用  55-56
    4.3.2 ASB 针对非金融工具类项目的公允价值应用  56
  4.4 澳大利亚公允价值应用研究  56-57
    4.4.1 AASB 针对金融工具的公允价值应用  56-57
    4.4.2 AASB 针对非金融工具类项目公允价值的应用  57
  4.5 公允价值国际应用研究启示  57-60
    4.5.1 公允价值的应用是大势所趋  57
    4.5.2 公允价值的应用是一个渐进的过程  57-58
    4.5.3 公允价值的应用受市场成熟程度影响  58
    4.5.4 会计准则形式的英美海洋法系会计规范有效推动了公允价值的应用  58-60
第五章公允价值国内应用研究  60-75
  5.1 公允价值首次引入阶段研究  60-64
    5.1.1 公允价值在会计制度中的应用  60-61
    5.1.2 公允价值在会计准则中的应用  61-62
    5.1.3 公允价值首次引入的动因分析  62-63
    5.1.4 对公允价值首次引入的评价  63-64
  5.2 公允价值限制使用阶段研究  64-67
    5.2.1 公允价值在会计制度中的应用  64
    5.2.2 公允价值在会计准则中的应用情况  64-66
    5.2.3 公允价值限制使用的动因分析  66-67
    5.2.4 对公允价值限制使用的评价  67
  5.3 公允价值再次引入阶段研究  67-75
    5.3.1 公允价值在新会计准则中的应用  67-68
    5.3.2 公允价值再次引入的动因分析  68-70
    5.3.3 公允价值再次引入的特征分析  70-72
    5.3.4 对公允价值再次引入的评价  72-75
第六章在我国推广公允价值应用的建议  75-90
  6.1 正确认识会计的中国特色  75-76
    6.1.1 在发展中坚持会计的中国特色  75-76
    6.1.2 结合我国国情继续稳妥地推进会计准则国际化  76
  6.2 正确认识公允价值与我国社会现实中的利润操纵  76-78
    6.2.1 利润操纵的形式与防范  76-77
    6.2.2 利润操纵与公允价值无必然联系  77-78
  6.3 完善我国公允价值推广的外部环境  78-83
    6.3.1 完善公允价值推广的经济环境  78-79
    6.3.2 完善公允价值推广的法律环境  79-82
    6.3.3 完善公允价值推广的人文环境  82-83
    6.3.4 完善公允价值推广的科技环境  83
  6.4 完善我国会计理论体系  83-90
    6.4.1 引入全面收益概念  84
    6.4.2 建立体现公允价值的财务会计概念框架  84-86
    6.4.3 制定公允价值计量准则  86
    6.4.4 明确会计规范由制度型向准则型过渡的应用会计理论  86-90
参考文献  90-95
攻读硕士学位期间取得的研究成果  95-96
致谢  96

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