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我国个人所得税改革问题研究

作　者: 常耀华
导　师: 杜乃涛
学　校: 河南大学
专　业: 财政学
关键词: 个人所得税税制模式税率征收管理
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

个人所得税作为直接税的一种,是对个人应税所得课征税收的一种税,·具有“社会经济稳定器”的美名。随着我国居民收入的不断攀升,生活水平逐步提高,个人所得税逐渐成为了大多数人群关注的一个税种。特别是近几年,我国国内生产总值平均每年都以超过10%的速度增长,财政收入大幅攀升,个人所得税收入也在逐年增长。虽然个人所得税在增加财政收入,调节个人收入分配,稳定社会经济等方面发挥了一定的作用,但与此同时,地域之间、行业之间、城镇与农村之间居民收入差距不断扩大,教育、医疗、就业、住房等方面问题日渐突出,这些问题归根到底仍旧是收入分配问题。而个人所得税在我国税收总收入中的比重仍然较小,存在着税制模式不科学、税率设计不合理、费用扣除制度不健全、征管方式有诸多漏洞等问题。所以我国个人所得税在实际当中,并未充分发挥其应有职能。笔者通过阐述个所得税理论内容,叙述我国及美国、英国个人所得税发展历程、模式制度、发展现状,采用对比分析的方法,借鉴英美两国个人所得税税制,指出了我国个人所得税税制当中存在几点问题,针对这些的存在问题,结合我国实际国情,按照西方发达国家个人所得税改革发展的内在规律,以“拓宽税基、减低税率、减少档次、简化税制”为基本方向,提出了完善我国个人所得税制度的一些建议,旨在完善我国个人所得税制度,提高个人所得税在我国税收收入中的比重以充分发挥个人所得税的功能作用,为我国个人所得税税制设计提供了一些参考思路。本文共分为五个部分,第一部分为导论,一是阐述了我国当前经济发展状况下,研究个人所得税的背景和意义。二是国外文献综述部分,主要对西方功利主义理论、最优课税理论、财政交换理论、机制设计理论的一些研究成果进行总结,对近些年来西方学者关于个人所得税研究的结论进行列举。三是国内文献综述部分,从不同的切入点对我国学者的基本观点进行分类列举,大体上有关于税制模式选择、关于免征额是否升降、关于税率设计三个切入点。此外,国内文献综述部分还包括国内学者的一些其他见解；第二部分为个人所得税理论概述,叙述了个人所得税关于应税所得的两种理论声音：源泉说和净资产说,个人所得税的三种分类模式：分类所得税制、综合所得税制、混合二元所得税制,并详细介绍了个人所得税组织财政收入、调节个人收入分配、稳定社会经济的三个功能；第三部分为国际个人所得税发展状况。主要对英国、美国以及其他国家的个人所得税发展经历及现状进行梳理,对我国个人所得税发展历程展开回顾,对我国现行个人所得税制度、税率、征管模式进行概述；英国和美国是世界上公认的个人所得税制发展最为全面、最为系统、最为成熟的两个国家,本文第四部分就采用了对比分析的方法,通过对英美两国个人所得税税制结构的分析,指出了我国个人所得税在税制模式、税率设计、税收规模、调节个人收入分配现状、费用扣除及征管手段方面存在的问题。建立“应税所得倍数—平均税率”函数,利用两国贫困线标准,计算出应税所得倍数,以剔除由于收入水平、币种差异、汇率等原因造成的不平衡,对比中国与美国两国的个人所得税平均税率水平；第五部分主要是笔者通过分析,提出了自己对我国个人所得税改革方面的一些考虑和建议,主要从七个方面对我国个人所得税税制进行改革完善：(1)采用综合与分类并行的混合所得税制；(2)提高公民主动纳税意识,加大监督检查力度；(3)拓宽个人所得税税基；(4)优化个人所得税税率；(5)健全费用扣除制度,实行税收指数化；(6)建立科学高效的征管体系；(7)完善我国个人所得税制度的配套措施。

全文目录

摘要  4-6
ABSTRACT  6-10
第一章导论  10-20
  1.1 研究背景及意义  10-11
  1.2 国外文献综述  11-15
    1.2.1 功利主义课税理论  12-13
    1.2.2 最优课税理论  13-14
    1.2.3 财政交换论  14-15
    1.2.4 机制设计理论  15
  1.3 国内文献综述  15-18
    1.3.1 关于税制模式方面  16
    1.3.2 关于免征额调整的不同观点  16-17
    1.3.3 关于税率设计方面  17-18
  1.4 本文的创新及需要进一步研究的内容  18-20
第二章个人所得税理论  20-26
  2.1 个人所得税及其模式  20-21
  2.2 个人所得税的功能  21-26
    2.2.1 组织财政收入  21-22
    2.2.2 调节个人收入分配  22
    2.2.3 稳定社会经济  22-26
第三章中外个人所得税发展演变  26-36
  3.1 国外个人所得税发展演变  26-30
    3.1.1 英国个人所得税发展演变  26-27
    3.1.2 美国个人所得税发展演变  27-28
    3.1.3 其他国家个人所得税发展演变  28-30
  3.2 我国个人所得税发展演变  30-36
    3.2.1 我国个人所得税发展演变  30-32
    3.2.2 我国个人所得税的现状  32-36
第四章我国个人所得税存在的问题  36-50
  4.1 个人所得税税制模式不合理  36-38
    4.1.1 英美两国个人所得税制度的经验  36
    4.1.2 我国现行个人所得税模式存在的问题  36-38
  4.2 个人所得税平均税率较低,税率设计复杂  38-42
    4.2.1 中美两国平均税率水平的比较  38-41
    4.2.2 税率设计复杂  41-42
  4.3 个人所得税费用扣除不科学  42-45
    4.3.1 英美两国个人所得税费用扣除制度的经验  42
    4.3.2 个人所得税费用扣除制度存在的缺陷  42-45
  4.4 个人所得税征管方面存在问题  45-50
    4.4.1 英美个人所得税征管模式经验  45-46
    4.4.2 个人所得税征管方面存在的问题  46-50
第五章完善我国个人所得税的思路及对策  50-56
  5.1 采用综合与分类并行的混合所得税制  50
  5.2 提高公民主动纳税意识,加大监督检查力度  50-51
  5.3 拓宽个人所得税税基  51-52
  5.4 优化个人所得税税率  52
  5.5 健全费用扣除制度,实行税收指数化  52-53
  5.6 建立科学高效的征管体系  53-54
  5.7 完善我国个人所得税制度的配套措施  54-56
    5.7.1 政府支出公开  54
    5.7.2 个人纳税账户与个人社保账户相结合  54-55
    5.7.3 控制社会现金流通,个人报酬完全货币化  55-56
结束语  56-58
参考文献  58-62
致谢  62

我国个人所得税改革问题研究

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