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虚拟货币交易征税法律制度研究

作　者: 万辉
导　师: 程宝山
学　校: 郑州大学
专　业: 经济法学
关键词: 虚拟货币 虚拟货币交易 税收征管 税收法律制度
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


21世纪互联网和计算机科学技术的突飞猛进发展,带动着网络经济的飞速前进。网络经济和虚拟网络的发展催生了虚拟货币的产生和盛行,使其迅速成为一种新型的网络服务支付工具。虚拟货币作为信息技术日新月异和互联网技术飞速发展下的产物,具有自己独特的属性和特征。它的发行、流通和交易,一方面推动了虚拟网络经济发展,另一方面冲击了相关法律制度。虚拟货币交易使网络市场经济更加全面开放,形成了一种新型的虚拟网络商务活动。然而,面临虚拟货币日益剧增的交易量,其网络交易税收问题应然而生,亟待规制。网络虚拟货币交易相对于实体经济交易而言,是一次质的飞跃,它以独特的虚拟性、流动性、无形性和隐匿性特征为掩饰,有着许多现行税收体制无法适用的特点,为商家和玩家提供了避税的机会,给传统的税收法律制度带来了巨大的冲击和挑战。笔者尝试从税法角度探讨相关理论和政策,试图规避虚拟货币交易漏税现象,尽量缓解虚拟网络税收规制的不良症状,进而促使网络经济健康有序的发展。因此,本文立足于我国虚拟货币交易征税现状,针对网络虚拟货币交易的基本理论和传统税法监管法律制度的不足,以及国内外的政策举措展开分析,探求可行性的解决方案,以期待完善我国虚拟货币交易征税法律制度。本文首先介绍我国虚拟货币交易的一般理论。从虚拟货币的概念界定和财产属性入手,对于虚拟货币交易的类别和形式、性质和特点等方面作以分析,为后文进一步论述虚拟货币交易税收法律问题作铺垫。接着阐述了虚拟货币交易给传统税法带来的机遇和挑战,对税法的实体规则和程序规则进行分析。然后介绍虚拟货币交易征税的争议及当前国内外对虚拟货币交易税收采取的相关政策。结合税收的可税性理论及税法理论为理论基础,分析了我国虚拟货币交易征税的必要性和可行性。文章最后依据以上理论分析,提出构建及完善我国虚拟货币交易税收法律制度的对策。

全文目录


摘要  4-5
Abstract  5-7
目录  7-11
1 引言  11-14
  1.1 选题背景与问题提出  11-12
  1.2 研究的目的和意义  12
  1.3 文献综述和研究方法  12-13
  1.4 论文结构安排  13-14
2 虚拟货币交易的一般理论  14-24
  2.1 虚拟货币的界定  14-18
    2.1.1 虚拟货币的概念和属性  14-16
    2.1.2 虚拟货币与传统货币  16-17
    2.1.3 虚拟货币与虚拟经济  17-18
  2.2 虚拟货币交易的类别与形式  18-22
    2.2.1 类别  18-19
    2.2.2 形式  19-22
  2.3 虚拟货币交易的性质和特征  22-24
    2.3.1 性质  22-23
    2.3.2 特征  23-24
3 虚拟货币交易对传统税法的影响  24-32
  3.1 虚拟货币交易给税收制度带来新的机遇  24-25
    3.1.1 为税收提供新的税源  24
    3.1.2 为增强纳税人纳税意识创造条件  24-25
    3.1.3 为促进税收制度的现代化提供契机  25
  3.2 虚拟货币交易对传统税法的冲击和挑战  25-32
    3.2.1 对税法原则的影响  25-27
    3.2.2 对传统税法实体规则的影响  27-30
    3.2.3 对传统税法程序规则的影响  30-32
4 虚拟货币交易征税的争议与国内外对策  32-40
  4.1 虚拟货币交易征税的争论  32-33
    4.1.1 虚拟货币交易不征税的观点  32
    4.1.2 虚拟货币交易征税的观点  32-33
  4.2 国外及我国台湾地区虚拟货币交易税收政策  33-38
    4.2.1 美国  33-34
    4.2.2 韩国  34-35
    4.2.3 澳大利亚  35-36
    4.2.4 我国台湾地区  36-37
    4.2.5 启示  37-38
  4.3 我国虚拟货币交易征税现状  38-40
5 虚拟货币交易征税必要性和可行性探讨  40-46
  5.1 虚拟货币交易征税的必要性  40-41
    5.1.1 维护税收法定原则  40
    5.1.2 保障虚拟交易安全  40-41
    5.1.3 遏制私下交易发展  41
    5.1.4 弥补传统税法缺陷  41
  5.2 虚拟货币交易征税的可行性分析  41-46
    5.2.1 税法理论的可税性分析  42-43
    5.2.2 税收征管相关理论分析  43-46
6 完善我国虚拟货币交易征税法律制度的建议  46-51
  6.1 加强网络交易税收立法  46-47
  6.2 建立现代化的虚拟货币交易税收征管制度  47-49
    6.2.1 实行严格的网上税务申报、登记制度  47
    6.2.2 建立现代化智能征税平台  47-48
    6.2.3 加强税务机关同金融机构合作  48
    6.2.4 实行数字化交易凭证和账簿  48
    6.2.5 建立网络稽查制度  48-49
  6.3 协调我国虚拟货币交易跨国税收问题  49-50
    6.3.1 加强对跨国虚拟货币交易税收的国际监管  49
    6.3.2 加强国际税收协调与合作  49-50
  6.4 提高虚拟网络商务中纳税人纳税意识  50-51
7 结论  51-52
参考文献  52-54
致谢  54-55
个人简历 在学期间发表的学术论文及研究成果  55

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中图分类: > 政治、法律 > 法律 > 中国法律 > 财政法 > 税法
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