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企业所得税税收优惠法律制度研究

作　者: 王雪芹
导　师: 薛建兰
学　校: 山西财经大学
专　业: 经济法
关键词: 企业所得税 税收优惠 两税合一 法律制度
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要


2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次会议表决通过了《中华人民共和国企业所得税法》。这标志着我国内外资企业所得税走向统一,我国企业所得税法进入了一个崭新的历史阶段。新制定的《企业所得税法》专门规定了“税收优惠”一章,制定了一系列促进产业结构升级换代、推动地区经济和谐发展的税收优惠政策,形成以产业政策优惠为主、区域优惠为辅的税收优惠政策新格局。然而我国的税收优惠法律体系还不健全,难免存在一些问题或不足,亟需进一步完善。特别是我国已加入了WTO,国际国内环境发生了很大的变化,如何在新的形势下发挥企业所得税税收优惠的作用就显的极为重要。在这种情况下,研究企业所得税税收优惠法律制度,显然具有重要的理论价值和现实意义。本文运用经济法的基本原理,通过比较和理论联系实际的研究方法对企业所得税税收优惠的法律问题做了较为深入的研究和探讨。全文共分四个部分:第一部分阐述了企业所得税税收优惠的理论基础,分析了企业所得税进行税收优惠的合理性和作用。第二部分全面梳理了我国企业所得税税收优惠的演变过程,分别对统一前后的企业所得税税收优惠进行了研究,并对其进行了评价。第三部分分别从进行企业所得税税收优惠遵循的原则和特点对美国、韩国、日本的企业所得税税收优惠法律制度进行了介绍,通过比较分析,归纳出对我国有益的几点启示。第四部分对我国现行的企业所得税税收优惠法律制度进行了分析,具体指出了存在的不足:税收优惠没有客观的指标予以约束,容易产生税收优惠失控;存在某些制约高新技术产业发展的因素;对中小企业税收优惠支持力度不够;有关非营利组织的税收优惠法律制度不健全;对创业投资企业的税收优惠很少;缺乏有力的企业所得税税收优惠惩罚机制,以及税收优惠透明度有待进一步提高。并参照国外经验对不足提出了完善的建议:建立“税式支出”预算制度,加强对税收优惠的宏观管理;完善高新技术产业的税收优惠制度;建立扶持中小企业的税收优惠制度;优化有关非营利组织的税收优惠;加大创业投资企业的税收优惠;明确滥用税收优惠政策的法律后果;完善税收法律公告制度。

全文目录


摘要  6-8
ABSTRACT  8-13
引言  13-14
1 企业所得税税收优惠的理论基础  14-19
  1.1 企业所得税税收优惠的合理性分析  14-16
    1.1.1 企业所得税税收优惠是经济法“社会利益本位”的要求  14
    1.1.2 企业所得税税收优惠是税收公平原则的体现  14-15
    1.1.3 企业所得税税收优惠是税收法律制度中重要的构成要素  15-16
  1.2 企业所得税税收优惠的作用  16-19
    1.2.1 解决市场失灵问题  16
    1.2.2 促进企业的可持续发展  16-17
    1.2.3 促进高新技术产业的发展  17-18
    1.2.4 鼓励改善投资环境，吸引外资和引进先进技术  18
    1.2.5 增强落后地区造血功能，缩小地区间差距  18-19
2 我国企业所得税税收优惠法律制度的历史演变  19-29
  2.1 两税合一前的企业所得税税收优惠法律制度  19-24
  2.2 两税合一后的企业所得税税收优惠法律制度  24-27
  2.3 两税合一后企业所得税税收优惠制度的评价  27-29
3 国外企业所得税税收优惠法律制度及借鉴  29-39
  3.1 美国企业所得税税收优惠法律制度  29-33
  3.2 韩国企业所得税税收优惠法律制度  33-35
  3.3 日本企业所得税税收优惠法律制度  35-37
  3.4 国外企业所得税税收优惠制度对我国的借鉴  37-39
4 我国企业所得税税收优惠法律制度的不足及完善  39-54
  4.1 我国现行企业所得税税收优惠法律制度存在的不足  39-44
    4.1.1 税收优惠没有客观的指标予以约束，容易产生税收优惠失控  39-40
    4.1.2 存在某些制约高新技术企业发展的因素  40-41
    4.1.3 对中小企业的税收优惠支持力度不够  41
    4.1.4 对创业投资企业的税收优惠很少  41-42
    4.1.5 有关非营利组织的税收优惠制度不健全  42-43
    4.1.6 缺乏有力的税收优惠违规惩罚机制  43
    4.1.7 税收优惠透明度有待进一步提高  43-44
  4.2 完善我国新企业所得税税收优惠制度的建议  44-54
    4.2.1 建立我国“税式支出”预算制度  44-45
    4.2.2 完善高新技术企业税收优惠制度  45-46
    4.2.3 建立扶持中小企业税收优惠制度  46-48
    4.2.4 加大创业投资企业税收优惠制度  48-49
    4.2.5 优化非营利组织税收优惠制度  49-50
    4.2.6 明确滥用税收优惠的法律后果  50-53
    4.2.7 完善税收法律公告制度  53-54
结论  54-55
参考文献  55-58
致谢  58-59
攻读硕士学位期间发表的论文  59-60

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中图分类: > 政治、法律 > 法律 > 中国法律 > 财政法 > 税法
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