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注册会计师审计行为异化的博弈论分析

作　者: 盖全正
导　师: 赵立三
学　校: 河北大学
专　业: 会计学
关键词: 审计市场博弈论审计合谋
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
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内容摘要

近年来,随着我国资本市场的不断发展和国有企业改革的进一步深化对注册会计师委以重任.加上我国加入了WTO以后更为其提供了广阔的业务空间。众所周知注册会计师在市场经济发展中有着举足轻重的作用,尤其在对财务信息真实度要求较高的证券市场中它更是起着市场灵魂的作用。可以想象一个连会计信息都失真了的证券市场何以能长期取得投资者的信任?又凭什么能具有良好的发展前景?然而,近年来“银广厦”、“琼民源”、“红光实业”、“东方锅炉”等上市公司的会计造假事件引发出“中天勤”、“海南大正”、“蜀都”、“四川君合”等会计师事务所受罚甚至吊销执照。在这些案件中,注册会计师不仅没有尽到为投资者把关的作用,有的甚至扮演了很不光彩的角色。规范注册会计师行业已经刻不容缓,然而面对存在的问题,人们多是从道德、职业操守和“良心”的角度去要求注册会计师,没有从更深层次的经济学角度去思考问题。事实上,注册会计师也是市场经济中谋求利益的经济人,他们在执业过程中,受到来自利益和道德的两难选择,甚至陷入了博弈论所描述的“囚徒困境”之中,这是导致注册会计师审计行为异化的最主要的原因。因此,本文试图从经济学的角度出发,通过分析审计的独立性,注册会计师与上市公司以及注册会计师与监管部门的博弈关系来说明导致注册会计师审计行为异化的原因并提出解决的办法。第一部分主要是介绍了审计市场各方的利益关系以及利用博弈论的观点分析其关系的可能性。第二部分是对注册会计师独立审计的博弈论分析。第三部分分析了注册会计师与被审计单位合谋的博弈论分析第四部分针对以上的博弈论结论提出相应的解决办法及合理化建议。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-7
引言  7-8
第1章审计市场各方利益关系的博弈  8-14
  1.1 审计市场各方利益关系  8-9
  1.2 从安达信到毕马威看注册会计师的审计行为  9-11
  1.3 审计市场中各方的博弈关系  11-14
第2章注册会计师独立审计的博弈论分析  14-24
  2.1 注册会计师之间的博弈论分析  14-15
  2.2 不存在审计合谋情况下注册会计师与企业管理当局的博弈论分析  15-18
  2.3 注册会计师和监管部门之间的博弈  18-24
第3章注册会计师与被审计单位审计合谋的博弈论分析  24-32
  3.1 审计合谋的成因分析  24-27
  3.2 审计合谋的博弈论分析  27-32
第4章对各博弈分析结果的相关建议  32-40
  4.1 防范注册会计师之间的恶性竞争  32-34
  4.2 注册会计师与企业管理当局的博弈论结果的相关建议  34-35
  4.3 注册会计师与监管部门的博弈论结果的相关建议  35-36
  4.4 解决注册会计师与企业管理当局合谋的相关建议  36-40
结束语  40-41
参考文献  41-43
研究生期间已发表的学术论文  43-44
致谢  44

注册会计师审计行为异化的博弈论分析

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