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论我国资本弱化税制的完善

作　者: 赵军
导　师: 陈少英
学　校: 华东政法大学
专　业: 法律
关键词: 资本弱化法律规制正常交易法安全港比率
分类号: D922.2
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

资本弱化在国际税法上通常又称为弱化投资、隐藏的资本化或隐藏的股份投资,它是指企业以避税为唯一目的或主要目的,在融资方式的选择上,采取降低股权资本的比重、提高债务资本的比重的方法,从而造成企业的资本结构中债务资本的比重大大超过股权资本的比重。这种避税方式与转让定价、注册避税港公司等常见的避税方式相比,形式更加隐蔽,危害性更大,不仅造成税款的大量流失,而且影响引进外资的实际效果,在实践中亦不易觉察和进行监管。因此,资本弱化作为一种重要的避税方式,引起国际税收领域的密切关注,各国纷纷制定相应法规对其进行制约。国内外学者对资本弱化的研究,多从经济学角度关注具体制度、实践经验及发达国家的资本弱化的税制,但从税法角度进行系统阐述的并不多见。鉴于以上原因,本文欲综合税法学与经济学的相关理论,以一个新的视角看待资本弱化,即以资本弱化为研究对象,以税法学与经济学为理论支撑,以完善我国资本弱化税制为研究目标来探讨资本弱化的相关问题。本文包括以下几个方面的内容：第一部分主要从经济学与税法学的角度分析资本弱化产生的理论基础,揭示了资本弱化现象产生的根本原因。第二部分主要分析了规制资本弱化的税法理论,并在此基础上对西方主要发达国家的立法及实践经验进行比较,以期对我国的资本弱化税制的完善有所裨益。第三部分本文评价了我国资本弱化的现状,解读我国资本弱化税制并检讨我国资本弱化税制的不足。最后,本文认为,鉴于国际金融危机的影响以及我国的经济发展的现状,我国应当适用相对宽松的资本弱化税制,并对税收执法制度进行相应改革,在有效抑制资本弱化的同时,又不至于对经济的发展造成重大影响。虽然本文提出一些完善我国资本弱化税制的建议,但由于本人的法学理论水平和实践能力有限,所提的建议可能还不太切合实际,期待在今后的研究中进一步完善。

全文目录

中文摘要  3-5
Abstract  5-9
导言  9-10
第一章资本弱化的理论基础  10-19
  第一节资本弱化的一般原理  10-13
    一、资本弱化概念的界定  10-11
    二、资本弱化的成因分析  11-13
  第二节资本弱化的经济学理论基础  13-17
    一、资本结构理论与资本弱化问题的产生  13-15
    二、现行税制下企业偏好借款经营的深层次原因分析  15-17
  第三节资本弱化的税法学理论分析  17-19
    一、股权资本和债权资本在公司的权利义务比较分析  17
    二、资本弱化的性质认定  17-19
第二章国外资本弱化规制的立法考察  19-29
  第一节规制资本弱化的一般理论  19-22
    一、商业目的原则  19-20
    二、实质课税原则(实质重于形式原则)  20-22
  第二节资本弱化税制的国际实践评价  22-28
    一、规制资本弱化的一般方法  22-25
    二、西方典型国家规制资本弱化的立法比较  25-27
    三、西方典型国家规制资本弱化的立法借鉴  27-28
  第三节国际法调整——税收协定对资本弱化规制的影响  28-29
第三章我国资本弱化税制的完善  29-41
  第一节我国资本弱化税制之评价  29-31
    一、我国资本弱化的现状  29-30
    二、资本弱化对我国经济发展的负面影响  30-31
  第二节我国资本弱化税制之解读  31-34
    一、新企业所得税法及实施条例的相关规定  31-32
    二、外资企业资本金管理的行政规章  32-33
    三、财税(2008)121号文  33-34
  第三节我国资本弱化税制之检讨  34-35
    一、规制资本弱化的法律法规过于笼统,缺乏操作性  34-35
    二、税收行政执法内外部环境复杂,反避税困难重重  35
  第四节完善我国资本弱化税制之建议  35-41
    一、适度的资本弱化税制的重要性  35-36
    二、完善我国资本弱化税制的建议  36-41
结语  41-42
参考文献  42-45
在读期间发表的学术论文与研究成果  45-46
致谢  46-47

论我国资本弱化税制的完善

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