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组织收入与调节经济：中国税收政策的目标权衡与制度优化

作　者: 王文静
导　师: 张志超
学　校: 南开大学
专　业: 财政学
关键词: 税收经济学税收目标税收行为公共政策
分类号: F812.42
类　型: 博士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

税收作为财政要素之一,是现代政府进行社会管理的重要政策工具。税收不仅能够为政府筹集财政资金,而且能够发挥一定的经济调节作用。基于税收功能的角度,本文可以将税收政策目标分为“组织收入”与“调节经济”这两大类。在“调节经济”这一目标下,进一步细化为“效率”、“公平”、“行为调节”这三种经济调节目标。根据经济学理论,税收能够对经济个体产生激励或者抑制效应,从而改变经济个体的经济行为选择。不可忽视的是,尽管税收能够在“组织收入”和“调节经济”方面发挥重要作用,其扭曲性却不可避免。当经济运行遇到困难时,盲目寄希望于通过税收的经济调节功能达到既定的政策目标,很可能产生事与愿违的结果。首先,不能不考虑税收扭曲性所带来的效率损失；其次,在不完美的市场环境中,税收效应所产生的政策效果也可能并不显著。此外,政府往往以调节经济作为开征新税或者提高税率的理由,但实施中的税收政策很可能只发挥了组织收入的职能,具有敛财之嫌。本文以传统税收归宿理论与行为经济学理论为基础,对政府的税收目标权衡问题进行了讨论。本文从理论基础、理论分析、实证检验和政策建议这四个层面出发,深入探讨了税收实际效果与政策初衷之间产生偏差的主要原因、政府应如何有效制定税收政策目标、以及未来税制改革方向这三个核心议题。全文共分为八章。第一章为导论,介绍本文的现实背景和研究意义,研究的创新点与难点。第二章对税收归宿理论的基本发展脉络进行梳理,借鉴实验经济学的最新研究成果,对税收归宿理论与现实之间的偏差做出了解释。作为全文的理论根基,第二章还着重归纳了典型税种归宿的实证检验结论、以及针对税收理论研究的前提假设条件所做的实证检验结果,并且提炼出税收对经济增长、公平分配以及行为调节的典型效应。第三章以经济和政治这两个视角作为切入点,讨论了政府在“组织收入”与“调节经济”这两个税收目标之间的权衡行为。税收工具的效率性和目标性之间存在着重要的取舍关系,这与税收目标的设定密切相关。从我国现实来看,税收并非经济调节的万能工具。从根源上来讲,双重目标下的政府税收决策、税收目标错位对调节效果的影响、心理因素对税收效应的影响以及非完全竞争市场约束等诸多现实因素,都可能引发税收的“调节性扭曲”。有别于传统概念中的税收超额负担,税收“调节性扭曲”主要体现在税收目标错位造成的效率缺失。第四章在税收行为学的理论基础上,提出了“税收显示效应”的概念。本文将“税收显示效应”定义为：产生于税收政策与纳税人之间的、通过经济个体的心理性偏好路径进而传导到经济个体行为决策的税收效应。当税收显示效应不显著时,会直接抑制纳税人对税负变动的实际感知度,从而制约税收政策的经济调节效果。当税收显示效应显著时,则有助于发挥税收政策的经济调节作用。税收显示效应与价格的税收弹性,共同作用于税收对经济个体的传导机制,从而影响实际的税收效果。第五章构建理论模型,对税收和管制这两种政策工具的组合效应进行了数理推导。结论表明,政府的最优政策组合,将取决于政府在税收的“组织收入”与“经济调节”这两个目标之间的权衡。在此理论分析基础上,第五章以我国楼市调控为例讨论了最优政策工具组合问题。核心结论为：面对商品房市场中存在的房价过高、投机行为旺盛等问题,政府必须在组织收入和经济调节这两项税收目标中进行选择其一作为核心目标。如果政府以调节经济为核心目标,那么“减税、加强限购管制、加强限价管制”是最有效的政策组合。如果政府以组织收入为核心目标,最优的政策组合应为“增税、放松限购管制、加强限价管制”。由于微观数据的缺失,第六章对税收效应的实证检验侧重于双重税收竞争环境下的税收宏观效应。实证结果表明,从税收宏观效应的角度来看,我国税收政策的效率损失是较为显著的,且税收调节收入分配的作用空间较为有限。第七章从民主税制的角度出发,以消费税为例讨论了税收民主性问题,并且尝试性地探讨了政治选举对税收制度的作用影响。最后,基于我国当前税收改革的背景和有效税制理论,本文对我国“十二五”税制改革提出了相关的政策建议。第八章为结语。本文的创新之处在于,第一,立足于税收目标权衡的角度,本文对税收政策实际效果与税制设计初衷之间的偏离提供了有力解释。当政府采用税收作为政策工具时,政府在组织收入和调节经济这两个税收目标之间的权衡,将直接影响税收政策的实际效果。本文创造性地指出：税收的效率性与目标性之间存在重要的取舍关系；税收的组织收入目标与经济调节目标很可能无法同时实现,政府在这两项税收目标之间的取舍,关乎税收政策自身的有效性。第二,本文借鉴了实验经济学、行为经济学的最新研究成果,创造性地将心理学因素作为解释税收政策效果的一个重要原因,创新性地提出“税收显示效应”这一概念用以解释税收调节效果出现偏差的情形,并且将行为经济学的研究成果纳入到税制设计过程中。第三,本文创造性地拓展了关于税收与管制的理论模型,对从量税、从价税、数量管制、价格管制这四种政策工具进行了对比,提出了不同税收目标权衡下的最优政策组合,并且为我国楼市调控政策选择提供了理论依据。

全文目录

摘要  5-8
Abstract  8-11
目录  11-15
第一章导论  15-24
  第一节选题背景及研究意义  15-18
    1.1.1 论文选题的现实背景  15-17
    1.1.2 论文写作的现实意义  17-18
  第二节研究对象界定与研究方法  18-20
    1.2.1 研究对象  18-20
    1.2.2 核心问题  20
    1.2.3 研究方法  20
  第三节本文的结构安排  20-22
  第四节本文的创新点、难点及不足  22-24
    1.4.1 本文的创新点  22-23
    1.4.2 研究的难点及不足  23-24
第二章相关研究综述与评析  24-47
  第一节税收归宿理论及其检验  24-34
    2.1.1 税收归宿理论的基本发展脉络  24-26
    2.1.2 理论与现实之间的偏差：对税收归宿结论的重新审视  26-28
    2.1.3 税收归宿实证研究的主要结论  28-33
    2.1.4 对税收归宿研究之前提假设条件的实证检验  33-34
  第二节税收的社会经济效应分析  34-44
    2.2.1 税收是否总会抑制经济增长  34-38
    2.2.2 税收调节收入分配的效果  38-42
    2.2.3 税收的行为调节效应  42-44
  第三节最优税收理论  44-47
    2.3.1 最优税制理论  44-46
    2.3.2 最低税负制  46-47
第三章基于我国现实的税收功能性目标定位  47-66
  第一节政府干预与税收功能  47-49
    3.1.1 政府干预的经济学依据  47-48
    3.1.2 我国税收的基本职能  48-49
  第二节不同视角下的税收功能性目标取舍  49-51
    3.2.1 市场经济视角下的效率性倾向  49-50
    3.2.2 政治视角下的目标性倾向  50-51
  第三节税收并非调节经济的万能工具  51-60
    3.3.1 我国税收调节的现实表现：“调节经济”之名、“税收扭曲”之实  52-57
    3.3.2 一个具体的分析：我国烟草税收的效率表现  57-60
  第四节税收“调节性扭曲”的根源分析  60-66
    3.4.1 征税双重目标下的政府决策  60-63
    3.4.2 功能错位对调节效果的影响  63-64
    3.4.3 心理因素对税收效应的影响  64-65
    3.4.4 非完全竞争市场的诸多现实因素  65-66
第四章基于功能性目标选择的税收归宿理论分析  66-97
  第一节传统税收归宿研究及其主要结论  66-81
    4.1.1 局部均衡分析与一般均衡分析  66-73
    4.1.2 不完全竞争模型  73-77
    4.1.3 最优个人所得税模型  77-81
  第二节行为经济学视角的税收归宿理论研究  81-93
    4.2.1 税收显示效应  81-87
    4.2.2 影响归宿路径的税收行为因素分析  87-92
    4.2.3 政府的税收行为该何去何从  92-93
  第三节扭曲性税收与经济调节  93-97
    4.3.1 税收效率性和目标性之间的取舍  93-95
    4.3.2 信息约束、扭曲性税收与社会总福利改进  95-96
    4.3.3 税收法定归宿对其经济归宿的一般影响  96
    4.3.4 有效税收调节的重要条件  96-97
第五章基于税收目标权衡的政策工具选择  97-133
  第一节不同类型税收工具的对比分析  97-100
    5.1.1 特定目标税与非特定目标税  97-98
    5.1.2 从量税与从价税  98-100
  第二节税收与数量管制  100-115
    5.2.1 对劳动所得征税与数量管制  101-108
    5.2.2 对商品征税与数量管制  108-115
  第三节税收与价格管制  115-128
    5.3.1 从量税与价格管制：一个理论模型  116-123
    5.3.2 加入从价税的情形  123-128
  第四节政策启示：税收目标权衡与楼市调控工具  128-133
    5.4.1 税收政策与楼市限购令  128-130
    5.4.2 税收政策与楼市限价令  130-131
    5.4.3 税收政策、楼市限购令与楼市限价令  131-133
第六章双重税收竞争下的宏观税收效应检验  133-163
  第一节税收竞争与效率  133-146
    6.1.1 关于税收竞争效率的理论争论  133-134
    6.1.2 基于我国省级面板数据的实证检验  134-146
  第二节税收竞争与公平分配  146-163
    6.2.1 关于税收与公平分配的理论争论  147-149
    6.2.2 对城乡居民收入的实证检验  149-159
    6.2.3 对城乡基尼系数的实证检验  159-163
第七章民主税制的制度优化与税制改革  163-178
  第一节税制设计背后的政治学动因：以消费税为例  163-169
    7.1.1 对消费税的定义和分类  163-164
    7.1.2 从选择性消费税的起源看税收政治问题  164-165
    7.1.3 选择性消费税的理论争论  165-169
  第二节政治选举与税制结构  169-171
  第三节 “十二五”时期税制改革及制度优化建议  171-178
    7.3.1 基于税收中性考虑的未来税制改革原则  171-173
    7.3.2 增强税收经济调节效果之见  173-175
    7.3.3 税收制度优化建议  175-178
第八章结语  178-183
  第一节本文的研究结论  178-182
  第二节有待进一步解决的问题  182-183
参考文献  183-191
致谢  191-193
个人简历在学期间发表的学术论文与研究成果  193

组织收入与调节经济：中国税收政策的目标权衡与制度优化

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