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我国个人所得税费用扣除制度研究

作　者: 牛雪红
导　师: 童大龙
学　校: 安徽财经大学
专　业: 财政学
关键词: 个人所得税费用扣除分类与综合所得税弹性机制
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
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内容摘要

我国个人所得税开征于1980年,1993年进行分类税制改革。经过三十多年的改革与发展,个人所得税为筹集财政收入、调节收入分配做出了很大贡献。然而随着经济的发展,居民生活水平的提升,收入差距也不断扩大,作为直接税的个人所得税调节职能减弱,分类税制下的费用扣除制度存在的问题也逐渐凸显。虽然近年来,个人所得税进行了数次税法修正案,但仍难以扭转政策时滞性、前瞻性不足的不利局面,不能有效发挥个人所得税的应有职能。鉴于以上背景,本文对现行费用扣除制度存在的问题进行探讨,并提出可能的改革设计方案。本文基于我国当前已经明确个人所得税改革方向是建立分类与综合相结合的个人所得税制度,立足我国国情运用理论联系实际的方法,分析现行分类税制模式下费用扣除制度存在的缺陷和不足,探讨美国、日本和韩国个人所得税制较为完善国家的费用扣除制度,寻求可供我国改革借鉴的良策,从必要费用、生计费用和特殊费用三个层次设计了混合税制模式下的费用扣除制度的完整体系,以求实现税制公平,促进个人所得税制度的良性发展。

全文目录

内容摘要  4-5
ABSTRACT  5-6
目录  6-9
第一章绪论  9-18
  第一节选题背景与研究意义  9-10
    一、选题背景  9-10
    二、研究意义  10
  第二节文献综述  10-16
    一、国内研究综述  10-14
    二、国外研究综述  14-16
  第三节研究思路和研究方法  16-17
  第四节本文的创新与不足  17-18
第二章个人所得税费用扣除制度理论分析  18-23
  第一节费用扣除的内涵  18
  第二节个人所得税费用扣除的理论基础  18-20
    一、劳动价值理论  19
    二、税收公平理论  19-20
  第三节费用扣除的范围、方法和标准  20-21
    一、费用扣除的范围  20
    二、费用扣除的方法  20-21
    三、费用扣除的标准  21
  第四节费用扣除所归属的税制模式  21-23
第三章我国个人所得税费用扣除制度的现状及问题  23-29
  第一节我国个人所得税费用扣除制度的现状  23-25
    一、我国个人所得税制度发展历程  23
    二、我国现行费用扣除项目的具体规定  23-25
  第二节我国现行个人所得税费用扣除制度存在的问题  25-29
    一、一刀切的费用扣除方式未能体现量能课税  25-27
    二、固定的费用扣除标准无法适应经济形势变化  27
    三、费用扣除“内外有别”，有失公平  27-29
第四章个人所得税费用扣除制度的国际比较与启示  29-38
  第一节美国个人所得税费用扣除制度  29-31
  第二节日本个人所得税费用扣除制度  31-33
  第三节韩国个人所得税费用扣除制度  33-35
  第四节个人所得税费用扣除制度的国际比较  35-36
    一、必要费用扣除的国际比较  35
    二、生计费用扣除的国际比较  35-36
    三、特别费用扣除的国际比较  36
  第五节国际经验对我国制度设计的启示  36-38
    一、费用扣除项目详尽  36
    二、生计费用扣除考虑家庭因素  36-37
    三、费用扣除标准采用弹性机制  37
    四、没有“内外有别”的制度  37-38
第五章分类和综合税制模式下的个人所得税费用扣除制度设计  38-55
  第一节中国式分类和综合税制模式下考虑费用扣除制度  38-39
  第二节必要费用扣除设计  39-40
  第三节生计费用扣除设计  40-53
    一、生计费用内容的确定  40-41
    二、生计费用扣除标准的选择依据  41-48
    三、生计费用扣除弹性制度设计  48-53
  第四节费用扣除制度的其他相关问题  53-55
参考文献  55-58
致谢  58-59
附表  59-60

我国个人所得税费用扣除制度研究

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