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营业税改征增值税问题研究

作　者: 王安琪
导　师: 潘明星
学　校: 山东财经大学
专　业: 财政学
关键词: 营改增效应分析财税改革
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
下　载: 6次
引　用: 0次
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内容摘要

增值税和营业税是我国流转税体系中的两大重要税种，这种两税并行的体制在当时对我国的经济发展起到了一定的推动作用，但在当代却成为了阻碍服务业发展的重要因素，因此营业税改征增值税的税制改革被提上了日程。从2012年1月1日开始进行试点到2013年8月1日在全国范围内将交通运输业和部分现代服务业纳入到增值税的征税范围，改革取得了初步进展。但是实践中遇到的一些问题也急需解决，以便为下一步继续平稳地推进改革做好铺垫。本文从阐释增值税的基本原理入手，在理论上全面分析了营业税改征增值税的必要性，奠定了改革的理论基础。通过对“营改增”试点的跟踪研究，以及借鉴国际上增值税运行的经验，在众多问题中，特别针对了改革过程中出现的交通运输业税负不减反增问题、中央地方财力变化问题、国地税征管范围整合问题进行了定性和定量的分析，并提出了继续深化“营改增”的政策建议。

全文目录

摘要  6-7
Abstract  7-11
第1章绪论  11-17
  1.1 研究背景及意义  11-12
  1.2 国内外研究综述  12-15
    1.2.1 国内研究综述  12
    1.2.2 国外研究综述  12-14
    1.2.3 述评  14-15
  1.3 研究内容与研究方法  15-16
    1.3.1 研究内容  15
    1.3.2 研究方法  15-16
  1.4 创新及不足之处  16-17
第2章营业税改征增值税的理论阐释  17-22
  2.1 增值税对比营业税：优越性分析  17-18
  2.2 营业税改征增值税的理论依据  18-19
    2.2.1 税制优化理论  18
    2.2.2 税收中性理论  18-19
    2.2.3 税收宏观调控理论  19
  2.3 我国营业税改征增值税的必要性  19-22
第3章我国营业税改征增值税试点政策研究及效应分析  22-30
  3.1 试点背景及进程  22-23
    3.1.1 试点背景  22
    3.1.2 试点进程  22-23
  3.2 我国营业税改征增值税试点政策的基本内容及政策精神  23-26
    3.2.1 试点的主要税制安排  23-25
    3.2.2 试点的过渡性政策安排  25
    3.2.3 政策精神  25-26
  3.3 “营改增”试点的效应分析  26-30
    3.3.1 制度优化效应  26-27
    3.3.2 结构减税效应  27-28
    3.3.3 经济发展效应  28-30
第4章全面推行“营改增”的主要问题分析  30-41
  4.1 “营改增”后交通运输业税负不减反增的问题分析  30-33
    4.1.1 “营改增”后税负升高影响因素的数理分析  30-31
    4.1.2 现行增值税试点的税率偏高  31
    4.1.3 固定资产在试点前已购置充足  31-33
    4.1.4 进项抵扣不充分  33
    4.1.5 增值税抵扣发票难获得  33
  4.2 “营改增”后中央地方税收收入分配的问题分析  33-37
    4.2.1 “营改增”后地方财政面临挑战  34
    4.2.2 中央地方税收收入分享体制难于设计  34-37
  4.3 “营改增”后国地税征管范围整合的问题分析  37-41
    4.3.1 “营改增”使地税存在遭受质疑  38-39
    4.3.2 整合国地税征管范围的必要性分析  39-41
第5章增值税实施过程中的国际经验借鉴  41-45
  5.1 法国、德国、日本的增值税制度借鉴  41-43
    5.1.1 法国增值税制度介绍  41-42
    5.1.2 德国增值税制度介绍  42
    5.1.3 日本增值税制度介绍  42-43
  5.2 对我国增值税实施的启示  43-45
第6章完善营业税改征增值税试点运行的政策建议  45-48
  6.1 对“营改增”后交通运输业税负增加问题的建议  45
    6.1.1 适当调低增值税税率  45
    6.1.2 适当调整增值税进项抵扣范围  45
    6.1.3 便利增值税发票获取  45
  6.2 对“营改增”后中央地方税收收入分配问题的建议  45-46
    6.2.1 设置合理的分享体制  45-46
    6.2.2 构建地方税体系  46
  6.3 对“营改增”后国地税征管范围整合问题的建议  46-48
    6.3.1 合理进行人员安置  47
    6.3.2 加快推进税收征管信息化  47-48
结论  48-49
参考文献  49-51
致谢  51

营业税改征增值税问题研究

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