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中国房地产投资信托基金（REITs）税收法律制度研究

作　者: 董宏伟
导　师: 王惠
学　校: 浙江工商大学
专　业: 经济法学
关键词: 房地产投资信托基金税收法律制度税法障碍立法建议
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

公募的房地产投资信托基金(REITs)试点在即,然而相关的税收制度仍是空白。如果完全适用现有的税收制度,势必造成REITs的税收法律障碍。因此,有必要出台配套的税收政策,促进REITs制度优势的发挥。我国《信托法》没有清晰界定所有权的转移,导致了所得税的重复征税,REITs主体地位和纳税人资格不确定性使得REITs税收的纳税人不明,本土法律制度与REITs的冲突诱发了税目不清晰、税负过高和避税等税收法律困境的产生。对比分析了美国、英国、日本的信托税收法律制度,国内的证券投资基金税收法律制度,提出了构建中国REITs税收法律制度的建议：构建避免重复征税制度、建立基金管理人代扣代缴征纳机制、实施税收优惠政策、制定治理避税规则、推进动态的行政立法。最后,结合了具体税种进行了分析。

全文目录

摘要  2-3
ABSTRACT  3-6
引言  6
第1章房地产投资信托基金税收的基本理论  6-16
  1.1 房地产投资信托基金的界定  6-12
    1.1.1 房地产投资信托基金的内涵  6-7
    1.1.2 REITs与相关概念的对比  7-8
    1.1.3 REITs的分类  8-10
    1.1.4 REITs的制度优势  10-12
  1.2 REITs税收法律制度的界定  12-16
    1.2.1 REITs税收法律制度的概念  12
    1.2.2 REITs相关税种  12-13
    1.2.3 建立REITs税收法律制度的必要性  13-15
    1.2.4 REITs税收法律制度形成后的意义  15-16
第2章 REITs在中国的税收法律困境和原因分析  16-34
  2.1 REITs在中国的税收法律困境  16-25
    2.1.1 重复征税  18-20
    2.1.2 纳税人认定法律缺位  20
    2.1.3 税目认定存在法律漏洞  20-23
    2.1.4 税负较高  23-24
    2.1.5 存在避税的可能性  24-25
  2.2 REITs税收法律困境之原因分析  25-34
    2.2.1 两大法系对“所有权”存在理念冲突  25-28
    2.2.2 REITs主体地位和纳税人资格不明  28-31
    2.2.3 两大法系的税法制度运行机理不同  31-34
第3章信托税收法律制度的比较分析与借鉴  34-44
  3.1 国外信托税收法律制度对中国REITs的启示  34-41
    3.1.1 英国信托税收法律制度  35-36
    3.1.2 美国信托税收法律制度  36-37
    3.1.3 日本信托税收法律制度  37-38
    3.1.4 国外制度的对比与借鉴  38-41
  3.2 国内证券投资基金税收法律制度对REITs的启发  41-44
    3.2.1 纳税人资格认定方面  41-43
    3.2.2 税收优惠政策方面  43
    3.2.3 税收征管方面  43-44
第4章构建中国REITs税收法律制度的建议  44-52
  4.1 REITs总体税收法律制度规划  44-47
    4.1.1 构建避免重复征税制度  44-45
    4.1.2 建立基金管理人代扣代缴征纳机制  45
    4.1.3 实施税收优惠政策  45-46
    4.1.4 制定治理避税规则  46-47
    4.1.5 推进动态的行政立法  47
  4.2 REITs具体税种设计  47-52
    4.2.1 所得税  47-50
    4.2.2 营业税  50-51
    4.2.3 其他税种  51-52
结语  52-53
参考文献  53-56
致谢  56-57

中国房地产投资信托基金（REITs）税收法律制度研究

内容摘要

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