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我国衍生金融工具相关会计准则执行效果及其优化研究

作　者: 赵雯
导　师: 刘龙海; 杨成文
学　校: 青岛理工大学
专　业: 会计学
关键词: 衍生金融工具衍生金融工具会计执行效果优化选择
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

20世纪70年代随着布雷顿森林体系的瓦解以及世界性石油危机的爆发，利率、汇率、股票价格等发生了剧烈的波动，在这样的背景下，衍生金融工具应运而生，并随着金融创新与金融自由化的不断深化，使用范围越来越广泛。一方面，衍生金融工具的出现，为企业规避风险，加强风险管理提供了有效的手段；另一方面，衍生金融工具蕴含的巨大风险，也使得企业因从事衍生金融工具交易而导致破产甚至危机的案例频繁发生。因此，为了更好地向投资者传递有关衍生金融工具的信息，这就需要准则制定机构履行会计的责任。2007年全球性金融危机爆发后，金融工具会计问题被推到了风口浪尖，面对各方的责难和压力，为了降低金融工具会计的复杂性，改善财务报告的质量，以向投资者提供更为有用的决策信息，IASB和FASB联合启动了金融工具确认和计量改进项目，旨在改善金融工具的确认、分类、计量、套期会计等问题，以期制定一套统一的新准则来取代各自相应的准则，响应G20及FSB建立全球统一高质量会计准则的号召。本文旨在对我国衍生金融工具相关会计准则的执行效果进行研究的基础上，通过借鉴和吸收国际上关于衍生金融工具相关会计准则的最新修订成果，对我国衍生金融工具会计的优化进行初步探讨。除绪论之外，本文共分为六个部分：第一部分主要阐述包括衍生金融工具定义、特点、分类和功能在内的相关理论，及其会计确认、计量和披露，为后续研究奠定理论基础。第二部分主要通过统计调查分析，并构建模型实证检验我国现行衍生金融工具相关会计准则的执行效果，同时指出执行过程中存在的一些其他问题，为我国衍生金融工具会计的优化寻找突破口。第三部分系统的梳理2008年以后IASB和FASB关于衍生金融工具相关会计准则最新进展情况，并对比分析，以此得出优化我国衍生金融工具会计的几点启示。第四部分基于前文的研究成果，从衍生金融工具会计确认、计量、披露以及不同会计处理方法的比较选择方面，对我国衍生金融工具会计进行优化。第五部分针对我国现行衍生金融工具相关会计准则执行过程以及优化过程中存在的问题提出本文的对策建议。第六部分列示了本文的研究结论与创新点、局限性及后续研究方向。

全文目录

摘要  8-9
Abstract  9-11
第1章绪论  11-27
  1.1 研究的背景、目的和意义  11-15
    1.1.1 研究的背景  11-14
    1.1.2 研究的目的  14-15
    1.1.3 研究的意义  15
  1.2 国内外研究现状  15-24
    1.2.1 国外研究现状  15-20
    1.2.2 国内研究现状  20-23
    1.2.3 简要评述  23-24
  1.3 本文的研究思路和内容安排  24-26
    1.3.1 研究思路  24
    1.3.2 内容安排  24-26
  1.4 研究方法  26-27
第2章衍生金融工具会计的一般理论  27-38
  2.1 衍生金融工具相关理论概述  27-32
    2.1.1 会计视角下衍生金融工具的内涵  27-29
    2.1.2 衍生金融工具的特点  29-30
    2.1.3 衍生金融工具的分类  30-31
    2.1.4 衍生金融工具的功能  31-32
  2.2 衍生金融工具的会计确认、计量及披露  32-38
    2.2.1 衍生金融工具的会计确认  32-34
    2.2.2 衍生金融工具的会计计量  34-36
    2.2.3 衍生金融工具的会计披露  36-38
第3章我国现行衍生金融工具相关会计准则执行效果研究  38-48
  3.1 我国现行衍生金融工具相关会计准则执行状况调查分析  38-40
  3.2 我国上市公司衍生金融工具会计信息决策有用性实证研究  40-46
    3.2.1 研究前提  40
    3.2.2 研究设计  40-43
    3.2.3 实证检验  43-45
    3.2.4 研究结论  45-46
  3.3 我国现行衍生金融工具相关会计准则执行过程中存在的一些其他问题  46-47
  3.4 本章小结  47-48
第4章国际组织对衍生金融工具相关会计准则最新进展的比较研究  48-62
  4.1 引言  48
  4.2 国际组织对衍生金融工具相关会计准则的最新研究进展  48-59
    4.2.1 国际会计准则理事会（IASB）  48-56
    4.2.2 美国财务会计准则委员会（FASB）  56-59
  4.3 IASB 和 FASB 衍生金融工具相关会计准则最新进展的比较分析  59-60
  4.4 对我国衍生金融工具会计优化的启示  60-62
第5章我国衍生金融工具会计确认、计量、披露及其会计处理方法的优化选择  62-76
  5.1 从会计确认的角度谈我国衍生金融工具会计的优化  62-64
    5.1.1 再确认过程中衍生金融工具会计的选择  62-63
    5.1.2 终止确认标准的侧重转变  63-64
  5.2 我国衍生金融工具会计计量属性的选择  64-66
    5.2.1 公允价值是衍生金融工具会计计量属性的最佳选择  64-65
    5.2.2 现阶段我国衍生金融工具的会计计量属性  65-66
  5.3 对衍生金融工具会计披露的优化  66-69
    5.3.1 统一金融企业和非金融企业的披露规范  66-67
    5.3.2 单独制定衍生金融工具明细表  67-68
    5.3.3 改进套期活动的信息披露  68-69
  5.4 我国衍生金融工具会计处理方法的优化选择——以股指期货为例  69-74
    5.4.1 定性标准和定量标准的比较选择  70-72
    5.4.2 公允价值套期不同会计处理方法的比较选择  72-74
  5.5 本章小结  74-76
第6章促进我国衍生金融工具会计优化的配套措施  76-79
  6.1 推进我国衍生金融市场建设，增强衍生金融工具相关会计准则的适用性  76
  6.2 加强衍生金融工具公允价值估值技术建设，提高其估值的可靠性  76-77
  6.3 强化衍生金融工具会计与监管机构的监督，完善其会计信息披露质量  77-78
  6.4 培养专业会计人员，提高会计人员素质  78-79
第7章研究结论与创新、局限性及后续研究方向  79-82
  7.1 本文的研究结论与创新  79-81
  7.2 本文研究的局限性及后续研究方向  81-82
参考文献  82-86
攻读硕士学位期间发表的学术论文  86-87
致谢  87

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