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我国会计准则制定中的政策导向研究

作　者: 英磊
导　师: 张德刚
学　校: 东北林业大学
专　业: 会计学
关键词: 会计准则政策导向规则导向原则导向目标导向
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

随着科技的不断进步,全球范围内各国的合作与交流日益增多,国际往来愈加频繁,会计作为一种通用商业语言,走向国际趋同已成为不可抗拒的潮流。2006年2月15日,我国财政部发布了由1项基本准则和38项具体准则组成的会计准则体系。该准则体系在与国际趋同的同时,考虑到我国当前具体的经济环境和特殊的国情,在遏制企业利润操纵,公允价值运用以及关联方披露等方而作了一些特殊规定。目前,国际上主要的会计准则制定导向有三种：规则导向、原则导向和目标导向,三种不同的制定导向代表了制定会计准则过程中三种截然不同的指导思想。任何国家和地区的准则制定都要立足于各自的国情,服务于各自的经济制度与经济体制,我国的会计准则制定也不例外。当前我国准则中的特殊规定背离了一般的会计理论和会计原则,强调服务于国家政策,它们更多是遵循了政策导向,而不是单纯的规则导向、原则导向或者目标导向。因此,在当前会计准则制定环境下,研究我国会计准则中哪些方面体现了政策导向,政策导向会计准则的实施有什么影响,如何更好的应用政策导向提高准则制定质量等问题具有重要的意义。本文在阐述相关理论的基础上,总结了会计准则规则导向、原则导向和目标导向的特点以及应用情况,提出了会计准则制定的政策导向,所谓会计准则制定的政策导向,是指在准则制定时,立足于一国的会计环境现状,注重体现国家经济政策,从而使所制定的准则带有宏观指导作用。结合我国的会计准则,探讨政策导向表现和原因,并从会计信息质量、会计理论发展、社会经济发展及国际趋同等方面,分析政策导向会计准则实施的影响。根据分析结果,本文提出会计准则的制定要立足国情,妥善处理政策导向与国际趋同的关系,以谨慎的态度对待政策导向等建议,以此改进会计准则制定政策导向。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-10
1 绪论  10-17
  1.1 研究背景  10-11
  1.2 研究目的及意义  11-12
    1.2.1 研究目的  11
    1.2.2 研究意义  11-12
  1.3 国内外研究现状  12-15
    1.3.1 国外研究现状  12-13
    1.3.2 国内研究现状  13-15
  1.4 研究内容、方法及技术路线  15-17
    1.4.1 研究内容  15
    1.4.2 研究方法  15-16
    1.4.3 技术路线  16-17
2 会计准则制定的基本原理  17-22
  2.1 会计准则的概念及特征  17-18
    2.1.1 会计准则的概念  17-18
    2.1.2 会计准则的特征  18
  2.2 会计准则的性质  18-19
    2.2.1 技术规范观  18
    2.2.2 经济后果观  18-19
    2.2.3 公共契约观  19
  2.3 会计准则制定的目标  19-20
    2.3.1 会计准则制定目标的价值取向  19-20
    2.3.2 会计准则制定目标的确定  20
  2.4 会计准则制定的导向  20-21
  2.5 本章小结  21-22
3 会计准则制定导向  22-30
  3.1 规则导向  22-23
    3.1.1 规则导向的特点  22-23
    3.1.2 规则导向的应用  23
  3.2 原则导向  23-26
    3.2.1 原则导向的特点  24-25
    3.2.2 原则导向的应用  25-26
  3.3 目标导向  26-27
    3.3.1 目标导向的提出  26
    3.3.2 目标导向的特点  26-27
  3.4 三种导向的关系  27-28
  3.5 本章小结  28-30
4 我国会计准则制定中的政策导向  30-43
  4.1 政策导向的提出  30-31
    4.1.1 政策导向  30
    4.1.2 政策导向的特征  30-31
  4.2 我国会计准则制定中政策导向的体现  31-39
    4.2.1 遏制企业利润操纵的规定  31-32
    4.2.2 公允价值应用的限制  32-34
    4.2.3 关联方披露中对国有企业的处理  34-35
    4.2.4 《小企业会计准则》制定导向的体现  35-36
    4.2.5 按国家规定标准和比例处理的会计事项  36-37
    4.2.6 金融工具损失模型的选择  37-38
    4.2.7 会计准则国际趋同策略的制定  38-39
  4.3 政策导向形成的原因分析  39-42
    4.3.1 会计系统内环境因素  39-41
    4.3.2 会计系统外环境因素  41-42
  4.4 本章小结  42-43
5 政策导向会计准则实施的影响  43-51
  5.1 对会计信息质量的影响  43-47
    5.1.1 同一控制下企业合并权益结合法的影响  43-44
    5.1.2 资产减值不允许转回的影响  44-45
    5.1.3 公允价值有条件运用的影响  45-46
    5.1.4 实施《小企业会计准则》对会计信息质量的影响  46-47
  5.2 对会计理论的影响  47-48
  5.3 对社会经济发展的影响  48-49
  5.4 对会计准则国际趋同的影响  49
  5.5 本章小结  49-51
6 改进会计准则制定政策导向的建议  51-57
  6.1 会计准则的制定要立足国情  51
  6.2 妥善处理政策导向与国际趋同的关系  51-53
    6.2.1 正确看待政策导向会计准则与国际会计准则的差异  52
    6.2.2 坚持当前准则持续趋同中的政策导向  52-53
  6.3 对会计准则政策导向应持谨慎态度  53-56
    6.3.1 对利用债务重组操控利润的探讨  53-55
    6.3.2 关联方披露中国有企业的豁免  55
    6.3.3 应逐步减少政策导向的应用  55-56
  6.4 本章小结  56-57
结论  57-58
参考文献  58-61
攻读学位期间发表的学术论文  61-62
致谢  62-63

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