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基于风险导向的企业内部控制机制研究

作　者: 文小亮
导　师: 杨学华
学　校: 长沙理工大学
专　业: 会计学
关键词: 上市公司风险导向内部控制机制重构不完备契约
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

随着市场经济的发展和国际化趋势的加强,企业所面临的风险将更加复杂多变。内部控制的使命不再局限于以往的财务控制,而应同时关注企业的各项风险,内部控制机制以风险为导向成为一种必然的发展趋势。本文以“我国上市公司的基于风险导向的内部控制机制”作为研究对象进行了相关的研究。首先,基于全面风险管理框架分析了我国上市公司内部控制建设中目标设定、控制环境、风险预警和应对机制、控制活动、信息传递、内部监督等方面的问题,并运用博弈理论、公司治理理论和不完备契约理论分析了问题的成因,包括投资者与管理者博弈的非合作性显著、内控主体间博弈难以形成强有力的执行力和监督力、公司治理影响消极、内控契约的不完备性突出等;然后,从定义、目标和要素三个方面对我国上市公司的风险导向内部控制机制进行重构,突出了内部控制的动态性和全员性,强调战略目标的统领性和指导性,认为公司治理不属于内部控制的环境,强调区分企业的“一般风险”和“特别风险”并强调“特别风险”的识别和应对,将“自我评价”作为单独要素以弥补当前自我评价十分不足的缺陷。本文从重构机制的六大要素对三鹿事件进行了分析,得出应大力培育企业风险文化、理顺企业的法人治理结构、完善企业风险管理体系、建立科学的信息管理体系、完善信息披露机制和企业内部控制的评价体系、强化外部监督等启示。本文机制的重构和应用对于我国上市公司内部控制建设的实践具有一定的指导意义。

全文目录

摘要  5-6
ABSTRACT  6-11
第一章绪论  11-20
  1.1 研究背景与研究意义  11-12
    1.1.1 研究背景  11
    1.1.2 研究意义  11-12
  1.2 国内外研究现状  12-17
    1.2.1 国外研究现状  12-13
    1.2.2 国内研究现状  13-16
    1.2.3 研究评述  16-17
  1.3 研究内容框架与研究方法  17-18
    1.3.1 研究内容  17-18
    1.3.2 研究方法  18
  1.4 本文创新点  18-20
第二章理论基础  20-26
  2.1 不完备契约理论  20-22
    2.1.1 不完备契约理论的内容  20
    2.1.2 不完备契约理论与内部控制的关系  20-22
  2.2 博弈理论  22-23
    2.2.1 博弈理论的内容  22-23
    2.2.2 博弈理论与内部控制的关系  23
  2.3 公司治理理论  23-26
    2.3.1 公司治理理论的内容  23-24
    2.3.2 公司治理理论与内部控制的关系  24-26
第三章企业内部控制理论与风险管理理论的演进及两者关系  26-31
  3.1 企业内部控制理论的演进  26-28
    3.1.1 内部牵制阶段  26
    3.1.2 内部控制制度阶段  26-27
    3.1.3 内部控制结构阶段  27
    3.1.4 内部控制整体框架阶段  27
    3.1.5 风险管理阶段  27-28
  3.2 风险管理理论的演进  28-29
    3.2.1 在险价值(Value-At-Risk，VaR)模型  28
    3.2.2 整体风险管理理论(TRM)  28-29
    3.2.3 全面风险管理理论(ERM)  29
  3.3 企业内部控制与风险管理的关系  29-31
第四章我国上市公司内部控制机制现状及成因分析  31-38
  4.1 我国上市公司内部控制机制现状分析  31-33
    4.1.1 目标设定缺乏战略眼光  31
    4.1.2 控制环境中缺乏风险文化的培育  31-32
    4.1.3 缺乏风险预警机制和应对机制  32
    4.1.4 控制活动流于形式  32
    4.1.5 信息传递不畅  32-33
    4.1.6 内部监督不得力  33
  4.2 我国上市公司内部控制机制存在问题的成因分析  33-38
    4.2.1 投资者与管理者博弈非合作性显著致内控建设动力不足  33-34
    4.2.2 内控各主体间的博弈难以形成强执行力和有效监督  34-36
    4.2.3 公司治理结构的缺陷对内部控制建设产生消极影响  36-37
    4.2.4 风险导向作用缺失导致内部控制契约的不完备性凸显  37-38
第五章基于风险导向的企业内部控制机制的重构  38-45
  5.1 基于风险导向的企业内部控制机制的构建  38-42
    5.1.1 基于风险导向的企业内部控制的定义  38
    5.1.2 基于风险导向的企业内部控制的目标  38-39
    5.1.3 基于风险导向的企业内部控制的要素  39-42
  5.2 该机制与我国现行机制的差异比较  42-45
    5.2.1 定义的差异  42
    5.2.2 目标的差异  42-43
    5.2.3 要素的差异  43-45
第六章重构机制的应用——对三鹿事件的分析  45-52
  6.1 三鹿事件的基本情况  45
  6.2 基于重构的机制对三鹿事件的分析  45-48
    6.2.1 内部环境恶劣  45-46
    6.2.2 风险分析无力  46
    6.2.3 控制活动不到位  46-47
    6.2.4 信息获取与沟通不足  47
    6.2.5 内部监督薄弱  47-48
    6.2.6 自我评价缺失  48
  6.3 三鹿事件的启示  48-52
    6.3.1 大力培育企业风险文化  48
    6.3.2 理顺企业的法人治理结构  48-49
    6.3.3 完善企业风险管理体系  49
    6.3.4 建立科学的信息管理体系  49-50
    6.3.5 完善信息披露机制和企业内部控制的评价体系  50
    6.3.6 强化外部监督  50-52
结论  52-54
参考文献  54-57
致谢  57-58
附录 A 攻读学位期间发表的学术论文  58-59
文献报告综述  59-67
  参考文献  65-67
详细摘要  67-70
ABSTRACT  70-76

基于风险导向的企业内部控制机制研究

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