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我国现阶段税收征管成本问题的探讨

作　者: 张明召
导　师: 孙世强
学　校: 河南大学
专　业: 财政学
关键词: 征管成本税收征管控制措施路径选择
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

近年来，我国的税收征管成本日益成为社会各界关注的热点。特别是一些财税方面的专家和学者进行了大量的调查和研究，提出了一些有价值的、宝贵的建议和具体解决措施。我在税收征管一线多年，对制约税收征管成本的各个因素有亲身的体验和感受，具有大量的感性认识。这是和其他研究者不同的地方，也就是我的特色。本文探讨我国现阶段税收征管成本，首先从理论上探讨了这个问题，例如税收征管成本的内涵，衡量税收征管成本的各种指标，影响该成本的各种因素；接着从实践角度，用数字具体说明我国税收征管成本在现阶段的特点，并且解释了这些特点产生的原因；最后为了寻求降低这个成本的路径，详细阐述了目前西方发达国家在这方面的经验，作为我国下一步工作的借鉴，并且结合我国的现实特点，提出了一些合理的建议和可行的措施。本文共分为五部分，各部分内容如下：第一章，引言。引言首先提出选题及其意义，进而综述国外和国内对选题的研究成果，最后说明本文可能创新和不足之处，列出本文的主体结构。第二章，税收征管成本的一般理论探讨。本章阐述了税收征管成本的内涵，列举了衡量征管成本的各种指标，解释了影响征管成本的各种因素。第三章，现阶段我国税收征管成本的特点及其原因。首先列举了现阶段我国税收征管成本的三个特点，即成本偏高、存在区域差异、税种和部门间不同，并且给出了这三个特点的具体表现和形成原因；接着以山东省鄄城县地税局为典型进行了分析。第四章，目前国外发达国家控制税收征管成本措施。本章详细阐述西方代表性的国家在控制税收征管成本所采取的先进措施，并且对这些措施进行了共性分析，找到其中的共同点，为我国所借鉴。第五章，目前中国控制税收征管成本路径选择。本章提出了现阶段我国控制税收征管成本应该遵循的三个原则；依据影响我国税收征管成本的原因，并在吸收国外发达国家经验的基础上，为我国控制和降低税收征管成本提出五条可行性解决之策。

全文目录

摘要  4-5
ABSTRACT  5-10
第一章引言  10-18
  一、问题的提出及选题的意义  10-11
    （一）问题的提出  10-11
    （二）选题的意义  11
  二、国外和国内研究成果综述  11-14
    （一）国外研究成果综述  11-13
    （二）国内研究综述  13-14
  三、研究方法  14-15
    （一）比较法  14
    （二）理论和实践相结合的方法  14-15
    （三）系统分析法  15
  四、本文的可能创新和不足之处  15-16
    （一）本文可能创新  15
    （二）本文的不足  15-16
  五、本文主体结构  16-18
第二章税收征管成本的一般理论探讨  18-24
  一、税收征管成本的内涵  18-24
    （一）税收征管成本的内涵  18
    （二）衡量税收征管成本的各种指标  18-20
    （三）影响税收征管成本的各种因素  20-24
第三章现阶段我国税收征管成本的特点及其原因  24-38
  一、现阶段我国税收征管成本的特点  24-28
    （一）从世界范围看，我国的税收征管成本偏高  24-25
    （二）我国税收征管成本的区域差异较大  25-27
    （三）我国税收征管成本在税种和部门（即国税和地税）间差异较大  27-28
  二、我国目前税收征管成本高居不下的主要原因  28-34
    （一） 1994 年分税制改革的负面影响  28-29
    （二）税收制度方面的原因  29-30
    （三）税款征收方式原因  30-31
    （四）税务人员的综合素质不高，难以适应新形势下的税收工作  31-32
    （五）税收执法的软弱无力，造成征管和稽查的难度大  32-33
    （六）税收文化因素影响  33-34
  三、以山东省鄄城县地方税务局的征管成本进行案例分析  34-38
    （一） .鄄城县地税局概况  34
    （二）鄄城县地税局税收征管成本的衡量  34-38
第四章目前国际先进国家控制税收征管成本所采取的措施  38-44
  一、国外控制税收征管成本的措施  38-41
    （一）日本控制税收征管成本措施  38
    （二）德国控制税收征管成本措施  38-40
    （三）美国控制税收征管成本措施  40-41
  二、国外发达国家控制税收征管成本措施的共性分析  41-44
    （一）现代化的信息网络技术应用水平较高  41
    （二）发达国家十分注重税收征管机制的司法保障和监督体系  41-42
    （三）科学设置征管机构  42
    （四）强有力的税务稽查队伍和税务警察  42
    （五）发达国家税收代理服务制度应用比较广泛  42-44
第五章目前我国控制税收征管成本路径选择  44-52
  一、现阶段我国控制税收征管成本应该遵循的原则  44-45
    （一）必须坚持依法治税的原则  44
    （二）因地制宜的原则  44
    （三）长远利益和短期利益相结合的原则  44-45
  二、现阶段我国控制税收征管成本的路径选择  45-52
    （一）提高信息化管理水平，改革现有税收管理体制  45-47
    （二）提高现有税务人员政治素质和业务素质，保证税收征管制度有效实施  47-48
    （三）成立中国税务警察队伍，加强执法力度  48-49
    （四）加强会计师事务所等服务中介建设，健全税务代理制度  49-50
    （五）打破目前僵硬的用人机制，吸收高级专业人才进入税务机关  50-52
参考文献  52-56
后记  56-57

我国现阶段税收征管成本问题的探讨

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