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资源课税制度研究

作　者: 钱卓夫
导　师: 金桩
学　校:
专　业: 财政学
关键词: 资源税功能转变税制改革可持续发展
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

资源税作为一个基于市场运行的政策工具，其运用了税收的手段来约束和激励人们的经济行为，进而使之符合环境改革的目标，如果这种税收政策并不符合原本的设计理念或者我国实际国情需要其承担更多的调节市场的任务，那么改革将势在必行。煤炭作为一种特定的资源被课征资源税，其目的主要是为调节不同矿脉开采条件、矿石品位差异形成的级差收入。本文希望通过完善资源税课税政策，协调煤炭资源开发利用中国家、煤炭企业以及当地居民等各经济主体间的经济利益关系，从而使各方实现利益均衡，使煤炭资源收益达到相对和谐的分配状态，让资源所在地人民分享煤炭资源开发的成果，体现社会主义市场经济条件下公平税负的原则，以经济手段而不是单纯的凭行政命令手段调节经济，有利于充分发挥税收的经济杠杆作用，同时提高财政收入的稳定性。通过征收能源税，既能促进GDP的增长，又能降低失业率。同时，通过能源税还能促进节约能源和“肮脏”能源的替代，从而产生巨大的环境效益。因此，能源税广泛被认为是具有“双重红利”的税收政策。目前资源税的征收并不符合促进“可持续发展”的精神。矿产资源是经济正常运行的物质基础，也是关系到国计民生的重要因素。随着社会经济的不断发展，矿产资源消耗量与日俱增，大量矿产资源不得不依赖进口。部分煤炭企业为获取短期利益超量开采，破坏当地生态环境。长此以往，这种行为必然影响我国煤炭供给的稳定性，进而影响我国的能源安全。本文的基本思路是：煤炭资源税的基本问题的提出—煤炭资源税改革理论指导—实证分析与现状—解决煤炭资源税尚存的问题。通过对国内外资源税费体系的对比分析，我国现行资源税费体系具体存在立法层面低、设立目标有待改进、矿产资源有偿取得制度改革推进缓慢、分配机制不合理、税制设计不合理、税价联动导致通货膨胀、现行矿产资源税费制度对环境保护和生态恢复的考虑尚不充分、单位税额标准不科学、资源税费重复征收现象严重、征管复杂等问题，致使煤炭行业资源税费不符合科学发展的理念。针对以上问题和不足，本文建立了自己的评价标准，提出了煤炭资源税费体系改革的具体方案建议。对于资源税制度改革的研究，正是为了使资源的开发利用能够更适应可持续发展这一目标。通过分析目前资源税费制度存在的弊端和问题，寻求合理的改革办法，将有利于促进开采企业对矿产资源的合理利用和开发，减少对资源的浪费和环境的破坏，激励勘查开发新矿的投入，保护国家资源安全，促进经济可持续发展。

全文目录

摘要  3-5
ABSTRACT  5-10
第1章绪论  10-16
  1.1 研究目的  10-11
  1.2 研究意义  11-13
  1.3 当前煤炭资源供需现状  13-14
  1.4 研究思路  14-15
  1.5 研究方法  15-16
第2章资源税的现状与理论研究  16-32
  2.1 资源税的现状  16-17
  2.2 煤炭资源税税制对勘察开发的影响  17-18
  2.3 理论研究  18-20
    2.3.1 国内研究  18-20
    2.3.2 国外研究  20
  2.4 煤炭资源税理论基础  20-26
    2.4.1 地租理论  20-21
    2.4.2 外部性理论  21-23
    2.4.3 经济增长理论  23-24
    2.4.4 税负公平及税收归宿理论  24-25
    2.4.5 产权理论  25-26
  2.5 资源税对煤炭生产的影响分析  26-32
第3章煤炭资源税的国际借鉴  32-40
  3.1 国外资源税现状  32-36
    3.1.1 土地使用费  32
    3.1.2 权利金  32-33
    3.1.3 红利  33
    3.1.4 企业所得税  33
    3.1.5 资源租金税  33-34
    3.1.6 鼓励政策  34-36
  3.2 借鉴意义  36-38
    3.2.1 征收目的  37
    3.2.2 税费工具搭配  37
    3.2.3 耗竭准备金  37
    3.2.4 平抑物价  37-38
    3.2.5 税收激励政策  38
  3.3 资源税课税方式的评价标准  38-40
第4章现行煤炭资源税存在的问题  40-49
  4.1 资源税对经济的影响  40-44
    4.1.1 资源税的设立目标存在问题  40-41
    4.1.2 资源税分配机制的问题  41-42
    4.1.3 资源税对环境保护的影响  42-44
    4.1.4 税价联动的问题  44
  4.2 资源税费制度设计不合理  44-49
    4.2.1 资源税费在立法层面上的问题  44-45
    4.2.2 资源税单位税额的问题  45-47
    4.2.3 资源税费重复征收的问题  47
    4.2.4 资源税税收优惠的问题  47-49
第5章完善煤炭资源税制的对策  49-55
  5.1 资源税征收理念方面的对策  49-52
    5.1.1 树立绿色低碳和可持续的理念  49-50
    5.1.2 强化分配改革  50-51
    5.1.3 税价联动改革建议  51-52
  5.2 资源税设计方面的对策  52-55
    5.2.1 完善资源税的立法  52
    5.2.2 鼓励科技创新，积极研究替代性资源  52-53
    5.2.3 建立权与资源税相配套的收费体系  53-54
    5.2.4 加大资源税的税收优惠  54-55
第6章结论  55-57
参考文献  57-60
个人简历及攻读学位期间获得成果  60-61
后记  61

资源课税制度研究

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