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优化我国税制结构研究

作　者: 官玉静
导　师: 沈玉平
学　校: 浙江财经学院
专　业: 财政学
关键词: 税制结构优化兼顾效率与公平
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

当今国际经济形势的总体格局复杂多变，过去几十年来，发达国家无约束的高速发展经济，高排放，高污染带来了人与社会发展的严重失衡。伴随着经济的长期高速发展，中国也出现了一些不可忽视的经济社会问题。新形势要求我们对发展方式进行重大调整，以取得现代化进程的新突破，而税制改革是经济社会改革的突破口和先行军，正是基于这种历史使命，新一轮的税制改革需要开启。本文的研究范畴是税制结构的优化，目前，我国学者对于这方面的研究集中于分税种的定性分析，缺乏税系结构的定量分析以及比较与设计。对于税制结构的收入分配效应常常局限于个人所得税单一税种的调节，忽视了一整套的税制结构优化。还有更多的研究都是着眼于税制结构优化与经济增长的关系上，忽视了税制结构与收入分配关系。国务院总理温家宝在十一届全国人大五次会议上强调，深化收入分配制度改革，尽快扭转收入差距扩大的趋势。因而用税制结构优化带来经济发展方式转变，调节收入分配，加强环境保护建设，促进社会和谐是本文研究的着力点。本文强调的是经济发展而非经济增长，因而重点在于分别探讨税系结构与经济发展及收入分配的关系，同时研究我国现行税系结构存在的问题，最后提出优化税制结构，兼顾税收公平和效率目标，促进经济社会和谐发展。首先，本文梳理了税制结构的理论基础，对税收原则理论与最优税收理论进行了回顾，以此为基础，阐述了税制结构变动对经济增长的影响机理以及税制结构变动对收入分配的作用机制，为后文的分析提供理论依据。接下来,本文对发达国家、转型国家和发展中国家的税制结构演进趋势进行了梳理和考察，研究税制结构演进的一般趋势，分析国际视角下中国的税制结构，揭示我国现行税系结构存在的问题和现状并提供借鉴和参考。对于我国税系结构的经济增长效应，本文运用描述性分析，以1994-2010年间直接税系、间接税系和其他税系的数据资料，指出我国现行税系结构和经济增长的变化趋势，运用实证分析，研究我国现行税系结构和经济增长的相关性并得出结论。对于我国税系结构变动的收入分配效应，本文将收入差距分为收入、消费和财产三个层面，分析税系结构调节收入差距的作用机制，运用参数分析方法，对基尼系数和税系结构进行回归分析，并得出结论。最后一部分是对我国税制结构的优化方向提出建议，本文认为，第一步应确定税制结构的优化目标，不仅要保证政府财政收入，还要兼顾优化资源配置和公平收入分配的目标。针对我国和谐社会的发展目标，确定对应的对税制结构的优化目标，提出相关政策建议和具体措施。

全文目录

摘要  5-7
ABSTRACT  7-10
第一章绪论  10-18
  第一节选题背景及选题意义  10-12
  第二节国内外税制结构研究综述  12-15
  第三节各部分主要内容  15-16
  第四节论文研究的创新点及不足  16-18
第二章优化税制结构的理论综述  18-24
  第一节基本概念界定：税收原则、税制结构、税系结构  18-19
  第二节税制结构变动影响经济发展和收入分配的理论概述  19-22
  第三节最优税制结构  22-24
第三章税制结构的国际演变趋势  24-36
  第一节发达国家的税制结构演变  24-29
  第二节转型经济国家的税制结构演变  29-32
  第三节发展中国家的税制结构演变  32-33
  第四节中国税制结构的演变趋势  33-36
第四章我国税系结构变动的经济增长效应  36-43
  第一节税系结构变动与经济增长的描述性分析  36-38
  第二节理论模型的构建  38-39
  第三节相关实证检验  39-43
第五章我国税系结构变动的收入分配效应  43-50
  第一节税系结构变动与收入分配的描述性分析  43-46
  第二节税系结构变动与收入分配的相关性检验  46-50
第六章我国税制结构的优化方向  50-59
  第一节我国税制结构优化的目标  50-53
  第二节相关政策建议  53-59
参考文献  59-62
附录  62-63
致谢  63-64

优化我国税制结构研究

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