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中国税制改革的伦理反思

作　者: 李顺求
导　师: 曹刚
学　校: 中南大学
专　业: 哲学
关键词: 当代中国 税制改革 税收正义 道德图景
分类号: F812.42
类　型: 博士论文
年　份: 2012年
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内容摘要


中国自建国以来经历了五次大的税制改革,这些改革除了政治与经济的动因之外,还有着清晰的道德元素,建国之初的税制改革主要受集体主义影响,并伴随效用主义思想,而效用主义思想一直渗透在整个税制改革的进程之中,改革开放之后,随着市场经济体制的建立与完善,税制改革受到了人道主义观念的影响,对人本身的关注成为了税改重要的道德推动元素,这为建立现代税收制度提供了丰富的理论资源。随着改革的不断深入,中国的税收制度也日渐成熟,尽管如此,中国当前的税收制度离理想的现代税制仍有很大距离。在税制理念上,国家仍更多关注税收的经济职能,税收的其它功能,包括福利功能、正义功能没有真正突显出来；在税收立法、税收征稽以及税收救济方面,国家的税收权力极为强势,频频出现国家权力对个人权利与公共利益的挤压；在税收的开征方面,个人与公众的参与权难以获得承认与尊重；在税收的支出方面,税益的分配与税负的分担没有体现公正与公平；在税收的代际递延方面,没有营造正义的社会背景环境；在地区间的税制方面,没的合理协调好发达地区与西部欠发达地区的税负平衡；在个人的税负方面,当前整个社会财富分配不均、贫富差距过大的情况并没有得到有效的矫正,缺乏真正矫正社会公平的税种,如房地产税与遗产税,以致税收的社会正义价值没有发挥出来。在今后的税制改革中,应当努力实现中国税制改革的道德图景。首先要确立税收正义的理念与精神。现代国家的税收只有在充分尊重个人权利并提供公共利益的情况下才是正义的,正义的税收应当有助于社会福利的提高以及社会正义的矫正。其次要实现税收入宪与确立税收法定主义。税收入宪与法定均是对个人权利与公共权利的权威保障,更是对国家税收权力的有效约束,在没有形成社会监督等有效监督机制的情况下,我们必须做到税收立法与征收方面的纯粹性与合法性,以及在税收执行方面的程序性。最后要做到在整个社会营造良好的税收纳税环境,既要调动纳税人的积极性,又要保障纳税人的各项权利,唯有这样,纳税人的税收守法精神才能够确立起来。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-8
目录  8-10
第一章 导论  10-20
  1.1 选题缘由  10-11
    1.1.1 选题背景  10
    1.1.2 选题意义  10-11
  1.2 国内研究现状及述评  11-16
  1.3 研究内容及方法  16-20
    1.3.1 研究内容  16-18
    1.3.2 研究方法  18-20
第二章 税收及其正当性  20-40
  2.1 税收的学理性考察  20-29
    2.1.1 何为税收  21-24
    2.1.2 税收的价值  24-29
  2.2 税收之正当性考察  29-40
    2.2.1 税收之政治正当性  29-32
    2.2.2 税收之德性价值  32-35
    2.2.3 税收制度应当正义  35-40
第三章 中国税制改革的进程与道德动因  40-64
  3.1 中国税制改革的进程  40-52
    3.1.1 计划经济下的税制改革  41-44
    3.1.2 转型期间的税制改革  44-47
    3.1.3 市场经济下的税制改革  47-52
  3.2 税制改革与现行税制  52-56
    3.2.1 当代中国税制构成  52-54
    3.2.2 税收立法与征管  54-56
  3.3 税制改革中的道德动因  56-64
    3.3.1 集体主义与传统税制  56-58
    3.3.2 效用主义与税制变化  58-60
    3.3.3 人道主义与税制改革  60-64
第四章 中国税制改革的道德审视  64-82
  4.1 利益优先于道德  64-70
    4.1.1 税收经济价值优先于道德价值  65-68
    4.1.2 国强优先于民富  68-70
  4.2 效率优先于公平  70-76
    4.2.1 经济效率优先,兼顾社会公平  71-74
    4.2.2 税收效率优先,兼顾社会福利  74-76
  4.3 义务优先于权利  76-82
    4.3.1 纳税义务遮蔽纳税权利  77-79
    4.3.2 国家权力遮蔽个人权利  79-82
第五章 税收正义与善税之治  82-98
  5.1 实现税收正义  82-89
    5.1.1 税收与正义  83-86
    5.1.2 税收正义的实质  86-89
  5.2 实现善税之治  89-98
    5.2.1 何谓善税  90-91
    5.2.2 程序征税  91-94
    5.2.3 道德纳税  94-98
第六章 中国税制改革的实现路径  98-113
  6.1 税收入宪与法定  98-103
  6.2 公民同意与税收开征  103-107
  6.3 以权利约束权力  107-113
第七章 结语  113-115
参考文献  115-122
致谢  122-124
攻读博士学位期间主要研究成果  124

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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