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上市公司非公允关联方交易的会计控制研究
作 者: 王镇
导 师: 刘萍
学 校: 哈尔滨理工大学
专 业: 会计学
关键词: 上市公司 关联交易 会计控制 披露
分类号: F224
类 型: 硕士论文
年 份: 2011年
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内容摘要
我国的证券市场相比于西方发达国家起步较晚,市场机制不健全,在国有企业改革、改制的大背景下形成的上市公司,与其控股母公司,存在着“天然”的联系,其发生的关联方交易,大都表现出非公允的特征。针对上市公司利用非公允关联方交易达到特殊目的的这一情况,监管部门出台了一系列的法律法规和规章制度,目的就是为了抑制非公允的关联方交易的破坏作用,但是这些政策和措施所达到的效果远远未能达到人们所期望的效果。我国财政部随之又出台了一系列的措施,从关联方交易确认、计量方面及会计披露来规范关联方交易。本文在综合分析国内外对关联方关系的确认以及关联方交易的内容和形式的基础上,找出我国目前关联方交易存在的问题,在分析关联方交易存在问题的基础上找出存在问题的原因,针对不同的原因采取不同的措施:首先分析关联方交易存在的合理性及理论基础,非公允关联方交易所带来的危害;其次通过国内外关于关联方交易以及关联方交易确认、计量的比较,本文综合评价目前我国在界定关联方方面存在的问题,通过比较国内外关于关联方交易披露的相关规定,得出目前在关联方披露方面存在的问题;最后提出改善非公允关联方交易方面的相关措施。
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全文目录
摘要 5-6 Abstract 6-10 第1章 绪论 10-18 1.1 研究背景 10-11 1.2 研究的目的和意义 11 1.2.1 本文的研究目的 11 1.2.2 本文研究的意义 11 1.3 国内外研究现状 11-14 1.3.1 国外研究现状 11-13 1.3.2 国内研究现状 13 1.3.3 对国内外研究现状评述 13-14 1.4 主要研究内容及框架结构 14-16 1.4.1 主要研究内容 14-15 1.4.2 研究框架结构 15-16 1.5 相关理论基础 16-18 1.5.1 关联方概念 16 1.5.2 相关理论 16-18 第2章 我国上市公司关联方交易的类型和手段 18-23 2.1 我国上市公司关联方交易类型 18-19 2.1.1 输送型关联交易 18-19 2.1.2 索取型关联交易 19 2.2 我国上市公司非公允关联方交易的手段 19-22 2.2.1 母公司占用上市资金 19-20 2.2.2 关方购销业务 20 2.2.3 上市公司为关联方违规担保 20-21 2.2.4 利用资产交换或并购重组调节利润 21 2.2.5 关联交易非关联化 21-22 2.3 本章小结 22-23 第3章 上市公司关联方交易中存在的问题及原因 23-32 3.1 上市公司利用非公允关联方交易操纵盈余分析 23-25 3.1.1 盈余管理计量模型的简介 23 3.1.2 使用截面数据的Jones 模型 23-24 3.1.3 样本选择 24 3.1.4 模型界定测试 24-25 3.1.5 实证结论 25 3.2 我国上市公司关联方交易存在的问题 25-27 3.2.1 关联方交易凸显非公允性 26 3.2.2 带来一系列的负面效应 26-27 3.3 上市公司利用非公允关联方交易操纵利润原因 27-31 3.3.1 操纵利润的内部原因 28-29 3.3.2 操纵利润的外部成因 29-31 3.4 本章小结 31-32 第4章 国内外关联方及关联方交易处理规则比较 32-43 4.1 我国现行关联方交易的会计规范 32-34 4.1.1 会计准则关联交易规范体系演变 32-33 4.1.2 对关联交易会计规范演进历程的评价 33-34 4.2 国内外准则在界定关联方方面的比较与评价 34-36 4.2.1 国内外准则在界定关联方方面的比较 34 4.2.2 国内外准则在界定关联方方面的异同点 34-35 4.2.3 对我国准则在界定关联方方面的评价 35-36 4.3 国内外在关联方交易处理规则的比较及评价 36-38 4.3.1 关联方交易确认规则的比较 36-37 4.3.2 关联方交易计量规则的比较 37-38 4.3.3 我国会计准则在规范关联方交易方面存在的问题 38 4.4 中外会计准则对关联方披露的比较与评价 38-42 4.4.1 中外会计准则对关联方交易披露的规定 38-39 4.4.2 中外关联方交易披露准则的异同点 39 4.4.3 对中外关联方披露准则的评价 39-41 4.4.4 在关联方交易披露方面存在的问题 41-42 4.5 本章小结 42-43 第5章 完善准则对非公允关联方交易规范的建议 43-48 5.1 完善对非公允关联方界定的建议 43-44 5.1.1 严格遵守实质重于形式的原则 43 5.1.2 完善对关联方关系范围的界定 43-44 5.1.3 细化关键管理人员薪酬的内容 44 5.2 完善准则对非公允关联方交易披露的措施 44-47 5.2.1 规范定价程序充分披露定价政策 44-45 5.2.2 改革关联方交易披露形式 45-46 5.2.3 完善披露法律法规 46 5.2.4 加强对关联方交易信息披露的监管 46-47 5.2.5 加强信息披露的监督和惩罚机制 47 5.3 本章小结 47-48 结论 48-50 参考文献 50-53 攻读硕士期间发表的论文 53-54 致谢 54
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 经济计算、经济数学方法 > 经济数学方法
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