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增值税扩围对制造企业C公司的影响研究

作　者: 孙雯雯
导　师: 高培勇
学　校: 中国社会科学院研究生院
专　业: 工商管理
关键词: 增值税扩围营业税增值税制造业
分类号: F273
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。试点地区改革的主要内容有，在现行的增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档税率，交通运输业适用税率为11%，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用税率为6%。在上海市实施试点新政半年后，2012年7月31日，财政部与国家税务总局又发布了《关于北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》规定北京市于2012年9月1日完成新旧税制转换。此次“营改增”的重点虽是交通运输业及部分现代服务业，但制造企业作为服务业的下游企业，必然会受本次改革的影响。本文试对试点行业进行影响分析，从而分析笔者受聘的制造企业C公司在此次税改中的影响程度，并对C公司提出合理化建议，从而更好的发挥税改的积极作用。本文共分为七章：第一章是引言，首先阐明选题依据及目的，其次指出本文的研究意义及思路、可能的创新点及其存在的不足之处。第二章对本文涉及到的概念和文献进行回顾和综述，阐述增值税扩围的背景和动因，以及增值税发展进程，为下文的论述做好铺垫。第三章对本文的案例研究企业C公司做背景介绍，了解制造企业C公司的基本情况，成立背景、业务范围，以及未来前景。为本文的分析研究以及建议的提出加以铺垫。第四章分析与C公司有业务往来的几大试点行业在税改中的影响，运用具体财务数据分析作为下游企业的C公司在本次税改中是受益还是受损。第五章是结论，总结增值税扩围对试点行业的影响以及C公司应如何趋利避害，分析C公司未在税改中获益甚多的问题根源。第六章，从实际出发，在流程管理、发票管理、人员管理等方面为C公司提出进一步改进建议。第七章，对本文观点加以小结。本文的主要结论有：（一）试点行业一般纳税人企业或者大规模企业在税改中受益大，且营业成本占营业收入比重越大，获益越多。小规模纳税人由于适用税率与税改前差别不大，受益效果不显著。但是税改会刺激小规模企业的发展。（二）企业通过融资租赁方式购得固定资产比直接购买固定资产的成本小。（三）就制造企业C公司而言，营业税改征增值税后，企业购买相关服务时支付的增值税可以顺利抵扣。因此，税改有利于降低营业成本。同时，税负的下降也有助于应缴纳的城建税、教育费的下降，从而有利于提升企业整体利润水平。增值税扩围，将降低企业的税负，这受益于财政减税、利润增加，企业资金充裕、现金流充足、投资积极性增强，对企业做细、做大、做强，向专业化、集约化发展具有重要意义。

全文目录

摘要  3-5
ABSTRACT  5-11
第一章引言  11-16
  第一节本文研究依据及目的  11-13
    一、本文研究依据  11-12
    二、本文研究目的  12-13
  第二节本文研究的意义及思路  13-14
    一、本文研究意义  13
    二、本文研究思路  13-14
  第三节本文可能的创新与不足之处  14-16
    一、可能的创新（特色）之处  14-15
    二、可能的不足之处  15-16
第二章增值税扩围的学位论文">增值税扩围的背景  16-23
  第一节理论背景——概念及增值税的起源、发展  16-18
    一、增值税、营业税的概念  16-17
    二、增值税的起源与发展  17-18
  第二节现实背景——中国流转税发展及增值税改革历程回顾  18-20
    一、中国流转税的发展  18-19
    二、我国增值税改革历程回顾  19-20
  第三节增值税扩围的动因  20-22
    一、原有增值税税收制度违反中性原则，抵扣链条不完整  20-21
    二、原有增值税税收制度制约服务业发展  21-22
  第四节增值税扩围前后征税范围变化  22-23
第三章案例企业介绍  23-28
  第一节关于 C 公司的背景介绍  23-26
    一、母公司集团概述  23-24
    二、 C 公司基本情况  24-26
  第二节 C 公司在中国的大事记  26-27
  第三节 C 公司面临的挑战与前景  27-28
    一、 C 公司的挑战  27
    二、 C 公司的前景  27-28
第四章增值税扩围对制造企业 C 公司的影响  28-46
  第一节增值税扩围对交通运输业及 C 公司的影响  29-34
    一、交通运输业税制改革前后比较  29-30
    二、交通运输业税制改革影响分析  30-33
    三、交通运输业的变化对 C 公司的影响分析  33-34
  第二节增值税扩围对物流辅助服务行业及 C 公司的影响  34-37
    一、物流辅助服务税制改革前后变化  34-35
    二、物流辅助业税制改革影响分析  35-36
    三、物流业的变化对 C 公司的影响分析  36-37
  第三节增值税扩围对融资租赁业及 C 公司的影响  37-41
    一、融资租赁业务税制改革前后变化  37-39
    二、融资租赁服务税制改革影响分析  39-40
    三、融资租赁业的变化对 C 公司的影响分析  40-41
  第四节增值税扩围对信息技术服务业及 C 公司的影响  41-44
    一、信息技术服务业税制改革前后变化  41-42
    二、信息技术服务业税制改革影响分析  42-43
    三、信息技术服务业的变化对 C 公司影响分析  43-44
  第五节增值税扩围对研发和技术服务业及 C 公司的影响  44-46
    一、研发技术服务业务税制改革前后变化  44-45
    二、研发和技术服务业税制改革影响分析  45
    三、研发和技术服务业对 C 公司影响分析  45-46
第五章基本结论  46-48
第六章对策及建议  48-53
  第一节对相关政府政策措施的建议  48-49
    一、增值税扩围需进一步推广和深化  48-49
    二、尽快出台国四排放标准的具体实施细则  49
  第二节对 C 公司内部的改进建议  49-53
    一、流程管理建议  49-51
    二、发票管理改进建议  51-52
    三、企业自身财务人员技能和管理系统改进  52
    四、与税务机关相关部门的关系维护建议  52
    五、研发部门业务拓展建议  52-53
第七章小结  53-55
参考文献  55-57
致谢  57

增值税扩围对制造企业C公司的影响研究

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