学位论文 > 优秀研究生学位论文题录展示

税收筹划法律问题研究

作　者: 王高翔
导　师: 胡巍
学　校: 河南大学
专　业: 经济法学
关键词: 税收筹划税收立法构成要件
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 1次
引　用: 0次
阅　读: 论文下载

内容摘要

税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动和手段。纳税人作为独立核算、自负盈亏的经营实体，要在不违反国家税收法律的前提下减少纳税支出，降低税收成本，以取得更大的经济效益。因此，税收筹划也就应运而生，越来越受到纳税人的重视。所谓税收筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，通过对企业的生产经营活动、财务活动等经济业务的涉税事项进行事先的统筹和规划，使得企业的总体税收负担达到最优化组合，以实现企业价值最大化的战略目标。税收筹划是纳税人应当享有的一项基本的经济权利，是纳税人降低自身税收负担的最理性选择，也是市场经济条件下纳税人的必由之路。在国外，税收筹划经历了一个长久的发展过程，形成了一门具备独立的理论基础和完整的体系架构的学科；税收筹划的意识早已深入人心，无论在理论上还是实践上，发展的都比较成熟。随着我国税制改革和市场经济的发展，税收筹划逐渐被人们所认知与接受，受到越来越多的学者的关注与研究。但是，目前国内对税收筹划的研究主要是从经济学角度着手进行，较少从法学视角入手，国内税收筹划法学研究的缺失，使得税收筹划研究的广度与深度都有待加强。本文意图从法学视角着手对税收筹划理论进行探讨，为税收筹划的发展提供理论支持。在文章中，税收筹划的法律问题作为中心问题，税收筹划之中税收法律制度的理论研究可以分为四个部分。第一部分是税收筹划涉及到法律问题的基本的理论概述。包括税收筹划的内涵，税收筹划的特点，以及税收筹划的原则。税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，通过经营活动和个人事务活动的安排，实现减轻税负为目的的活动。纳税人要进行税收筹划，前提条件就是要合法，税收筹划的合法性特点是其最主要的特点，另外税收筹划还具有筹划性特点、整体性特点和时效性特点。税收筹划的原则包括合法性原则，收益的原则，稳健性原则和针对性的原则。第二部分是税收筹划的合法性问题和分析税收筹划的行为构成要件，这是法律基础分析的构成要素。国内法律对税收筹划行为是否合法未作规定，税收筹划行为是一种合法行为，主要从四方面来探析：第一，一般法理探析。第二，税法理论探析。第三，实证法探析。第四，分析税收筹划行为与避税行为、逃避税收征管行为在合法性上的区别，对税收筹划行为的合法性探析进行补充研究。在合法性问题的基础上，分析税收筹划的构成要件，包括行为要件、结果要件、主观与主体要件，最后讨论税收筹划行为与相关行为的构成要件差异。第三部分对我国的税收筹划制度系统现实状态进行了总结。理论上说，税收筹划行为是一种合法行为，但由于缺乏法律规定，现实中还存在许多问题。具体的问题有税收立法上的不完善；税收执法的不到位，税务机关在税务执法中自由裁量权过大又缺乏有效监督；税务中介机构的不完善，规范税务中介机构的法律制度不健全，税务中介机构的专业人才缺乏，这些都制约了我国税收筹划的进一步发展。第四部分是对于税收筹划上述问题，提出了相应的改进建议。具体建议有：建立相对完整的税制，建立《税务基本法》来规范税收筹划相关问题，提高税收立法的法律水平；税务征收机关需要依法课税，税务征收人员要树立依法治税，加强税收执法监督机制和约束机制，保护纳税人在执法过程中不受到侵犯；加强中介机构的标准化建设，建立实践标准和监督机制，加强税收筹划的专业人士在税务中介机构中的培训，并尽量达到税收筹划进行的必要智力需求，从而使税务中介机构有效开展。

全文目录

摘要  4-6
ABSTRACT  6-10
引言  10-12
一、税收筹划基本理论  12-20
  （一）税收筹划内涵  12-14
    1．国外学者的观点  12-13
    2．国内学者的观点  13
    3．本文的观点  13-14
  （二）税收筹划的特征  14-16
    1．税收筹划的合法性  14-15
    2．税收筹划的筹划性  15
    3．税收筹划的整体性  15-16
    4．税收筹划的时效性  16
  （三）税收筹划的原则  16-20
    1．合法性原则  16-17
    2．效益原则  17
    3．稳健性原则  17
    4．针对性原则  17-20
二、税收筹划的法理分析  20-32
  （一）税收筹划行为合法性探析  20-25
    1．一般法理探析  20-21
    2．税法理论探析  21-22
    3．实证法探析  22-23
    4．税收筹划行为与相关行为的法律性质辨析  23-25
  （二）税收筹划行为的构成要件分析  25-32
    1．行为要件分析  25-26
    2．结果要件分析  26-27
    3．主观要件分析  27-28
    4．主体要件分析  28-29
    5．税收筹划行为与相关行为构成要件辨析  29-32
三、我国税收筹划制度现状评述  32-38
  （一）税收立法不完善  32-33
    1．缺少基础性税收法律  32
    2．税收立法构成不完整  32-33
  （二）税收执法的不到位  33-35
    1．税收执法存在随意性  33-34
    2．税务执法缺乏有效监督  34-35
  （三）税务中介机构的不完善  35-38
    1．规范税务中介机构的法律制度不健全  35
    2．税务中介机构的专业人才缺乏  35-38
四、我国税收筹划制度完善建议  38-44
  （一）建立相对完善的税法体系  38-39
    1．尽快建立一部《税收基本法》  38-39
    2．提高税法的法律高度  39
  （二）税务机关必须依法征税  39-41
    1．税务人员树立依法治税的观念  39-40
    2．建立执法监督制约机制  40-41
  （三）加强中介结构的规范化建设  41-44
    1．建立税务中介机构执业标准和监督机制  41
    2．培养税务中介机构税收筹划专业人才  41-44
结语  44-45
参考文献  45-47
致谢  47-48

税收筹划法律问题研究

内容摘要

全文目录

相似论文