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我国上市公司会计规范体系研究

作　者: 张希虹
导　师: 刘国成
学　校: 东北林业大学
专　业: 林业经济管理
关键词: 上市公司证券市场信息披露会计规范体系
分类号: F233
类　型: 博士论文
年　份: 2006年
下　载: 1138次
引　用: 6次
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内容摘要

纵观市场经济发达国家,对上市公司会计信息披露的监管一直是证券监督管理机构的核心任务之一,对上市公司会计规范的研究主导着各国会计规范变革的进程与方向。随着我国国有企业改革不断深入和社会主义市场经济不断发展,证券市场不断扩张,上市公司真实、准确、完整的信息披露对促进证券市场健康发展的作用将更加显著。但是由于我国上市公司的产生和发展时间短,有关上市公司与会计规范问题的研究起步较晚,现有理论成果不多,且大抵为零散和非系统化的研究,无论在广度和深度上均显不足。因此,本文针对我国当前上市公司信息披露不规范问题,系统研究上市公司信息披露尤其是会计信息披露与会计规范的基本规律,在此基础上建立一套有助于我国上市公司健康发展的会计规范体系。上市公司会计规范体系是为规范上市公司会计行为和会计信息披露而建立的一系列会计法律、会计准则、会计制度、会计道德规范和注册会计师审计监督等的总称。其基本目标是提高上市公司会计信息披露质量,从而促进我国证券市场健康发展。建立上市公司会计规范体系应当遵循公平性、权威性、统一性、国际性和系统性等基本原则。上市公司的会计规范不应是零散和孤立的,而应形成一个既相互独立,又相互联系,既相互制约,又相互影响的完整的会计规范系统。本文对2006年财政部发布的新会计准则体系进行了综述和评价,认为新会计准则体系实现了理念创新、体系创新、内容创新和与国际标准趋同。考虑到独立审计对上市公司会计信息披露的重要作用,本文将注册会计师审计监督纳入上市公司会计规范体系。对我国目前上市公司会计规范存在的缺陷进行全面分析,在此基础上对进一步完善现行会计规范提出一系列建议、措施和方案,并进行系统设计:①进一步建立和完善以《会计法》为核心各种相关法律协调配套的上市公司会计法律规范体系,根据上市公司发展变化的需要制定《会计法》、《证券法》的实施细则;建立投资人索赔制度,对因上市公司披露虚假会计信息而导致的投资人经济损失进行必要的补偿;加大打击证券市场会计违法犯罪的力度。②根据《会计法》的要求,设计、形成一套比较完善的上市公司会计制度规范体系;针对《企业会计制度》执行中发现的问题,对现行会计制度进一步修改和完善,③借鉴美国等西方国家和国际会计师联合会(IFAC)制定《会计从业人员职业道德准则》的成功经验,结合我国实际构建一套适用于规范上市公司会计行为的会计道德规范体系。本文研究的理论意义在于通过对上市公司会计信息披露与会计规范相关关系的分析,为建立上市公司的会计规范体系提供科学的理论框架,从而发展和完善我国上市公司会计理论,弥补我国上市公司会计信息披露规范理论方面的不足;本文研究的实际意义在于通过上市公司会计规范体系构造与设计,从制度建设方面解决我国上市公司信息披露不规范的突出问题,从而提高会计信息质量,提高资本运营效率,促进我国上市公司和证券市场健康发展。

全文目录

摘要  4-6
Abstract  6-14
1 绪论  14-25
  1.1 问题的提出  14-16
  1.2 研究目的  16
  1.3 研究意义  16-17
  1.4 国内外研究成果综述  17-22
    1.4.1 国外研究成果综述  17-19
    1.4.2 国内研究成果综述  19-21
    1.4.3 评述  21-22
  1.5 研究内容  22-23
  1.6 研究方法与研究路线  23
    1.6.1 研究方法  23
    1.6.2 研究路线  23
  1.7 本章小结  23-25
2 上市公司会计规范一般理论  25-38
  2.1 经济信息分类  25-27
  2.2 证券市场信息供给与需求  27-28
  2.3 证券市场的有效性  28-31
    2.3.1 有效证券市场假定  28-29
    2.3.2 几点启示  29-30
    2.3.3 中国证券市场是低效率市场  30-31
  2.4 会计规范概述  31-37
    2.4.1 会计规范定义  31-32
    2.4.2 会计规范分类  32-37
  2.5 本章小结  37-38
3 上市公司会计规范体系构建  38-53
  3.1 上市公司信息披露  38-48
    3.1.1 会计信息披露是上市公司信息披露的核心  38-39
    3.1.2 上市公司信息披露质量调查分析  39-45
    3.1.3 上市公司会计信息披露问题及原因  45-48
  3.2 建立会计规范体系的基本原则  48-49
  3.3 上市公司会计规范体系构成  49-52
  3.4 本章小结  52-53
4 上市公司会计法律规范  53-68
  4.1 上市公司现行会计法律规范综述  53-58
  4.2 现行会计法律规范存在问题  58-60
    4.2.1 会计法实施效果不理想  58
    4.2.2 法规规定未能全面落实  58-59
    4.2.3 法律规范体系不完善  59-60
    4.2.4 法律规范缺乏合理的赔偿机制  60
  4.3 完善会计法律规范的建议  60-67
    4.3.1 加强信息披露法规建设  60-63
    4.3.2 修订法律法规相互冲突的条款  63-64
    4.3.3 建立投资人索赔制度  64-66
    4.3.4 加大打击会计违法犯罪力度  66-67
  4.4 本章小结  67-68
5 上市公司会计准则规范  68-80
  5.1 西方会计准则发展对我国的启示  68-73
    5.1.1 西方会计准则发展  68-72
    5.1.2 几点启示  72-73
  5.2 原会计准则体系评价  73-76
    5.2.1 会计准则制定者的代表性不够广泛  74
    5.2.2 基本会计准则功能模糊  74-75
    5.2.3 具体会计准则内容缺陷  75-76
  5.3 新会计准则体系  76-79
    5.3.1 新会计准则内容构成  76-77
    5.3.2 新会计准则特点  77-78
    5.3.3 新会计准则评价  78-79
  5.4 本章小结  79-80
6 上市公司会计制度规范  80-89
  6.1 改革开放推进我国会计制度变革  80-82
  6.2 企业会计制度的内容结构和基本特点  82-84
    6.2.1 企业会计制度的内容结构  82-83
    6.2.2 企业会计制度的基本特点  83-84
  6.3 企业会计制度执行中存在问题及改进方法  84-87
  6.4 完善会计制度规范的建议  87-88
  6.5 本章小结  88-89
7 上市公司会计道德规范  89-98
  7.1 道德风险呼唤会计道德规范  89-91
  7.2 上市公司会计道德规范的作用机制  91-92
  7.3 上市公司会计道德规范的框架和内容  92-97
    7.3.1 上市公司会计道德规范的框架  93-94
    7.3.2 上市公司会计道德规范内容  94-97
  7.4 本章小结  97-98
8 注册会计师审计监督  98-107
  8.1 审计是会计信息披露规范的必要保证  98-101
    8.1.1 审计对会计信息提出公正的审计意见  98-100
    8.1.2 审计揭露会计信息中欺诈舞弊行为  100-101
  8.2 审计是妥善处理公司代理关系的有效机制  101-102
    8.2.1 审计是鉴证经理人员经营管理责任落实的手段  101-102
    8.2.2 对经营业绩的鉴证是资本所有者与经营者的共同愿望  102
  8.3 独立性是审计在会计规范中发挥职能的基本条件  102-106
    8.3.1 内在独立性  103-104
    8.3.2 外在独立性  104-105
    8.3.3 独立性的信息披露  105-106
  8.4 本章小结  106-107
9 完善上市公司会计规范体系的思路  107-111
  9.1 完善会计规范体系应考虑外部环境  107-108
  9.2 完善上市公司会计规范体系的建议  108-110
  9.3 本章小结  110-111
结论  111-112
参考文献  112-118
攻读学位期间发表的学术论文  118-119
致谢  119-120
独创性声明  120
学位论文版权使用授权书  120

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