学位论文 > 优秀研究生学位论文题录展示
内部控制信息披露质量与盈余管理行为的相关性研究
作 者: 柳俊俊
导 师: 刘明辉
学 校: 东北财经大学
专 业: 会计学
关键词: 盈余管理 内部控制 上市公司 内部控制信息披露
分类号: F275
类 型: 硕士论文
年 份: 2010年
下 载: 532次
引 用: 0次
阅 读: 论文下载
内容摘要
近些年来,由内部控制缺失导致的财务舞弊案件层出不穷,使得内部控制及其信息披露问题成为国内外各界讨论的热门话题。2000年以来首先在美国相继发生了贝尔斯登次贷投资巨亏破产、美国最大的保险公司AIG深陷次贷泥潭、房利美和房地美两大房贷巨头被美国政府接管等,接着国内也相继出现了国美黄光裕经济犯罪案件、国中信泰富等公司衍生金融产品投资巨亏等事件,这些舞弊和经营失败案例在极大地打击投资者对资本市场的信心的同时,也让市场和监管部门意识到公司内部控制制度有效性的缺失将会带来巨大的灾难和损失,引发了市场和监管部门对公司内部控制制度的反思。进入二十一世纪以来,随着美国萨班斯法案的颁布,我国监管部门也陆续发布了多项法规,对上市公司内部控制信息披露做出越来越严格的要求。特别是上海证券交易所于2006年颁布的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》(简称沪市《指引》)要求上市公司年底随年报一同披露内部控制自我评价报告和会计师事务所出具的鉴证报告,而一般认为,该指引的颁布标志着我国内部控制信息披露进入强制披露阶段。财政部等五部委又于2008年联合发布了《企业内部控制基本规范》,并于2010年发布了《企业内部控制配套指引》,为企业建立更加透明、规范、有效的内部控制提供了详细的制度性指引。然而,国内关于内部控制信息披露的研究重点主要集中在内部控制信息披露的现状及影响因素等方面,对于内部控制信息披露的经济效用,特别是内部控制信息披露与财务信息质量的研究还比较匮乏,对于新的内部控制信息披露制度的效益也缺少相应的实证研究进行检验。本文运用实证方法通过研究内部控制披露质量与盈余管理行为的关系,弥补了上述不足,为内部控制与盈余管理之间的研究提供了支持,并扩展了对内部控制信息披露的研究。本文选用中国上市公司2009年沪深两市A股(全部数据做必要剔除)年报公开披露数据及部门公开信息,在内部控制信息披露调查和国内外内部控制信息披露制度背景、披露质量影响因素、披露水平计量方式等文献回顾基础上,按照内部控制信息的重要程度及信息使用者关注的重点,设计了相应的内部控制披露程度指标体系,并在此基础上,分析了公司定期报告中内部控制信息披露情况,对各公司的披露质量进行了评分,将定性的问题数量化,并结合过Jones模型计算出衡量盈余管理水平的的可控应计利润,进而将两个变量引入方程模型,同时加入七个控制变量,以样本数据为基础,对模型进行了描述性统计和回归分析。本文就是以此为研究主线采用实证研究与理论研究相结合的方法就内部控制披露质量对盈余管理行为产生的影响进行了较为深入地研究,具有一定的理论研究与现实指导意义。本文共分为五个部分,各部分主要内容如下:第一部分:绪论。重点介绍了本文的研究背景、研究意义以及本文的研究方法与文章框架。在这部分还就国内外学着对内部控制信息披露与盈余管理行为的研究进行了回顾。第二部分:理论分析。对内部控制、内部控制信息披露及盈余管理的概念进行了阐述。接着从委托代理理论、非对称信息理论角度对内部控制信息披露与盈余管理之间的关系进行了探讨。第三部分:研究设计。在前面理论研究的基础上,’对后面的实证部分进行研究设计。提出了本文的实证假设,并对本文样本的选取,变量的定义,模型的构造进行了介绍。第四部分:实证部分。这是本文的核心部分。运用描述性统计、相关性分析、共线性诊断、线性回归等方法对样本公司进行了实证研究,并对实证结果进行了深入浅出的分析。第五部分:政策建议。结合前文一系列的研究,对我国内部控制方面的信息披露及其未来的发展提出了自己的建议。
|
全文目录
摘要 2-4 Abstract 4-9 1 绪论 9-20 1.1 研究背景和意义 9-11 1.2 文献综述 11-17 1.2.1 国外文献综述 11-13 1.2.2 国内文献综述 13-16 1.2.3 国内外研究现状评价 16-17 1.3 研究方法 17 1.4 研究内容与框架 17-20 2 制度背景与理论分析 20-27 2.1 制度背景 20-21 2.2 理论分析 21-27 2.2.1 基于契约理论的关系研究 22-24 2.2.2 基于非对称信息理论的关系研究 24-27 3 研究假设与研究设计 27-41 3.1 研究假设 27-29 3.1.1 内部控制信息披露与盈余管理行为 27-28 3.1.2 上市公司披露内部控制自我评估报告前后年度盈余管理水平的变化 28-29 3.1.3 内部控制信息中披露内控缺陷的公司的盈余管理水平 29 3.2 变量定义 29-35 3.3 盈余管理水平的计量 35-38 3.4 回归模型的构造 38-39 3.5 样本选择与数据来源 39-41 4 实证检验结果与分析 41-48 4.1 变量的描述性统计分析 41-42 4.2 相关性分析和共线性问题诊断 42-43 4.3 回归分析 43-47 4.3.1 回归模型分析 43-45 4.3.2 回归结果分析 45-47 4.4 首次出具内控自我评估报告与盈余管理行为的实证研究 47-48 5 研究结论、建议和局限性 48-52 5.1 研究结论 48 5.2 政策性建议 48-50 5.3 研究的局限性 50 5.4 本文贡献及下一步研究方向 50-52 参考文献 52-57 后记 57-58
|
相似论文
- 高速公路建设项目投资内部控制问题研究,F540.34
- 医药类上市公司债务融资结构对企业绩效影响的研究,F275
- 我国高校内部控制体系构建研究,G647
- 基于因子分析法的化工行业外贸上市公司财务绩效评价研究,F224
- 论我国上市公司独立董事制度,D922.291.91
- 可持续发展观下我国房地产上市公司盈利质量实证研究,F224
- 我国上市公司社会责任与企业绩效的关系研究,F276.6
- 并购异化中的会计寻租研究,F271
- 我国家族上市公司治理结构对内部控制影响的实证研究,F276.5
- 中小板上市公司政府补助对财务绩效影响研究,F276.6
- 我国零售业上市公司的成长性评价研究,F832.51
- 地方政府债务风险控制及其应用研究,F812.5
- 我国上市商业银行公司治理结构对内部控制有效性影响的研究,F830.42
- 我国商业银行风险导向型内部审计控制评价体系研究,F239.45
- 控制权度量模型及计算,O211.3
- 上市公司资本结构与盈利能力的相关性研究,F832.51;F224
- 基于公司治理的企业集团内部控制问题的研究,F275
- 机构投资者持股与上市公司融资结构实证研究,F224
- 煤炭企业竞争力评价研究,F426.21
- 基于VaR的上市公司财务风险评估指标体系构建及有效性分析,F832.51;F224
- 国有企业BGJT公司内部控制研究,F276.1
中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
© 2012 www.xueweilunwen.com
|