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金融危机背景下新会计准则施行的稳健性效果研究

作　者: 魏艳
导　师: 李虹
学　校: 天津理工大学
专　业: 企业管理
关键词: 金融危机新会计准则会计信息稳健性公允价值
分类号: F275.2
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

会计稳健性意味着在时间上尽量延迟计量资产的增加或收益,尽量及时计量负债的增量或费用,在金额上,尽可能少计有可能发生的资产增量或收益,尽可能多计有可能发生的负债增量或费用。会计稳健性对提高财务报表中会计数字的质量有着重要的意义。金融危机发生之后,政府或市场管制机构往往更加强调财务会计信息在投资者保护中的作用。金融危机及“美国救市法案”引发了公允价值计量属性与会计稳健性之争。对会计稳健性的研究在金融危机的大背景下,更具有深刻的社会意义和现实意义。与国际趋同的新会计准则实施以后,对稳健性的施行效果如何?本文以2005年-2008年上海证券交易所A股上市公司为研究样本,实证检验2007年在上市公司范围内开始实施的新会计准则对会计稳健性的实施效果。通过对新会计准则实施之前2005年、2006年和实施之后2007年、2008年的截面数据的回归检验,得出2005年、2006年我国整体样本会计信息稳健性显著,当剔除亏损公司样本后,2005年稳健性系数依然显著为正,2006年稳健性系数为负,说明新会计准则实施之前,2005年我国上市公司会计信息存在稳健性,2006年,我国上市公司会计稳健性并不是真的存在,受亏损公司的一定影响,进一步分析,得出会计信息对新会计准则具有预期效应的新发现。2007年整体样本的回归结果显示上市公司会计信息并不存在稳健性,而2007年盈利公司样本稳健性系数却显著为正,进一步分析为稳健性假象,这与2007年整体股市向好与公允价值的引入有关。2008年我国上市公司整体公司样本和盈利公司样本都显示会计信息不存在稳健性。本文进一步利用综合模型检验了2005年-2008年期间样本会计稳健性的变化,得出新会计准则的实施降低了上市公司会计信息稳健性的结论。笔者分析,除受上市公司盈余管理影响外,新会计准则施行后,会计稳健性的降低主要是受公允价值计量的引入所影响。会计准则质量的提高并不一定必然导致会计信息质量的提高,会计准则只是必要而非充分条件。稳健性的重要性依然存在。因此要加强审计责任,规范亏损公司行为,打击盈余操纵等以提高会计信息质量。同时,金融危机下,也不应否定公允价值计量属性。未来的研究方向不是选择公允价值还是稳健性,而是探讨什么程度的稳健性是合理的。更重要的是要完善公允价值的计量,真正实现与国际准则的趋同,在坚持公允价值的前提下兼顾会计稳健性,并配之以相配套的公司治理和会计监管机制才能真正实现新会计准则的导向作用。本文的研究对2010年我国即将实施的会计准则修订和互动地参与国际准则的趋同也有一定的参考意义。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-8
第一章导论  8-14
  1.1 研究缘起  8-9
  1.2 本文的研究目的和研究意义  9-10
  1.3 本文研究框架  10-13
  1.4 本文创新之处  13-14
第二章会计稳健性研究综述  14-23
  2.1 会计稳健性的定义  14-15
  2.2 会计稳健性的研究综述  15-23
第三章会计稳健性与会计准则变革  23-31
  3.1 财务会计目标演进与投资者保护  23-24
  3.2 会计稳健性与强制性会计准则变迁  24-26
  3.3 稳健性在新会计准则中的体现与分析  26-27
  3.4 会计稳健性与公允价值  27-31
第四章实证研究  31-46
  4.1 研究假设  31
  4.2 研究设计  31-32
  4.3 实证检验与分析  32-46
第五章研究结论与展望  46-52
  5.1 研究结论  46-47
  5.2 研究结论的启示  47-49
  5.3 研究局限及以后的研究方向  49-52
参考文献  52-57
发表论文和科研情况说明  57-58
致谢  58-59

金融危机背景下新会计准则施行的稳健性效果研究

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