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基于交易成本理论的中小企业内部审计外包问题研究

作　者: 张海燕
导　师: 刘建军
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 中小企业 内部审计 内部审计外包 交易成本
分类号: F239.45
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


伴随着经济全球化和信息技术的快速发展,企业的组织行为日益受到严重冲击,发达国家的一些企业为了重整组织和改造流程,逐渐将一些非核心业务或非专长领域外包。这种背景下,内部审计业务外包也自20世纪80年代末在国外渐趋流行起来。而在我国,银行业是最早涉猎内部审计业务外包的,至此银行业拉开了国内外包业务的序幕。目前,无论国内外,外包都已成为一种历史必然趋势。同时,现代内部审计的保证、咨询职能的定位和深化,更进一步发挥了外包带来的整合优势,推动了新一轮的内部审计业务外包进程。而中小企业已成为国民经济发展中一支不可或缺的力量,在我国的地位越来越重要。但是在激烈的市场竞争和快速发展的信息技术下,中小企业也面临着很多严峻挑战。不断涌入市场的企业、逐渐饱和的既有市场,它们为了生存往往又牺牲了自己的利润和创新。而且中小企业还面临融资难、管理模式生搬硬套、员工执行力较差等发展瓶颈问题。面对血色的红海,作为价值增值服务的内部审计无疑成为了中小企业的一片蓝海。但是目前中小企业内部审计机构的设置和运行机制并不理想。大部分企业仅设置了兼职内部审计人员,有的即使设置了专职内部审计人员,其内部审计作用也没有得到应有的发挥。因此,充分利用外部资源优势,通过内部审计外包提高企业的经济性、效率性、效果性,未尝不是一个明智的选择。文章就是结合中小企业自身特点,从交易成本理论视角出发,通过分析风险导向内部审计外包的交易属性、外包的战略选择、外包的成本对策、外包的实施步骤等方面,拟对中小企业的内部审计外包实务提供一定的理论基础和实践框架。

全文目录


摘要  4-5
ABSTRACT  5-9
第1章 绪论  9-16
  1.1 研究目的及意义  9-10
  1.2 国内外研究概况  10-14
  1.3 研究方法  14
  1.4 研究的创新与不足  14-16
第2章 交易成本理论与中小企业内部审计外包  16-27
  2.1 交易成本理论  16-18
    2.1.1 交易成本理论的起源  16
    2.1.2 交易成本理论的基本前提  16-17
    2.1.3 资产专用性视角  17-18
  2.2 中小企业内部审计外包  18-23
    2.2.1 中小企业内部审计的机构设置  18-19
    2.2.2 中小企业内部审计的工作现状  19-21
    2.2.3 中小企业内部审计外包的发展  21-23
  2.3 中小企业内部审计外包的交易成本属性  23-25
    2.3.1 不确定性  23
    2.3.2 交易频率  23-24
    2.3.3 资产专用性  24-25
  2.4 中小企业内部审计外包的必要性  25-27
    2.4.1 交易成本属性的现状  25-26
    2.4.2 外包与自置的交易成本比较  26-27
第3章 中小企业内部审计外包的战略选择  27-37
  3.1 交易成本观下的外包内容选择  27-30
    3.1.1 外包与否决策模型及其影响因素  27-28
    3.1.2 内部审计业务外包分析  28-30
  3.2 交易成本观下的外包方式选择  30-33
    3.2.1 全外包  30-31
    3.2.2 合作内审  31
    3.2.3 审计管理咨询/合作内审  31-32
    3.2.4 补充/协力式委外  32-33
  3.3 交易成本观下企业不同生命周期的外包策略  33-37
    3.3.1 初创期  33-34
    3.3.2 成长期  34-35
    3.3.3 成熟期  35
    3.3.4 衰退期  35-37
第4章 中小企业内部审计外包的成本对策  37-44
  4.1 降低事前的显性交易成本  37-38
    4.1.1 降低寻找外包服务商的搜寻成本  37-38
    4.1.2 降低与外包服务商的议价成本  38
    4.1.3 降低签订外包合同的决策成本  38
  4.2 降低事前的隐性交易成本  38-41
    4.2.1 更新管理层内部审计意识,提高内审重要性  38-39
    4.2.2 识别风险,高效外包  39-40
    4.2.3 完善内审队伍,增强其工作成就感  40-41
  4.3 降低事后的显性交易成本  41
    4.3.1 降低日常合作不适应成本  41
    4.3.2 降低争议解决成本  41
    4.3.3 降低控制和监督成本  41
  4.4 降低事后的隐性交易成本  41-44
    4.4.1 合理分工,权责分明  41-42
    4.4.2 提高外包服务商的保密意识  42-44
第5章 中小企业内部审计外包的实施步骤  44-47
  5.1 识别交易成本风险  44
  5.2 评估交易成本风险  44-45
  5.3 选择外包服务商  45
  5.4 拟定外包合同  45-46
  5.5 对过程进行控制和监督  46-47
参考文献  47-49
后记  49

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计 > 内部审计
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