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合并商誉的经济后果研究

作　者: 江祥
导　师: 陈轲
学　校: 北京工商大学
专　业: 会计学
关键词: 合并商誉经济后果会计盈余价值相关性
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

随着我国企业合并事项的日益增多,合并商誉的金额日趋增大,对企业财务状况和经营成果的影响与日俱增,对资本市场的影响日趋凸显,其所带来的经济后果越来越为人们所关注。但会计上确认商誉后,对企业财务状况、经营成果以及股票价格到底有何影响?到底有何明显的经济后果?我国2006年颁布的新企业会计准则对商誉的确认和会计处理有了新规定。本文通过回顾与总结商誉相关研究,对新准则下合并商誉的会计确认和处理情况作了统计性分析。然后采用实证研究的方法,证明了商誉与会计盈余显著地正相关,说明商誉能够显著地改善企业的盈利能力;同时与股票价格也显著地正相关,表明商誉具有较强的价值相关性。本文的主要结构:第一章,首先提出本文要研究的问题,分析研究合并商誉经济后果的意义,介绍本文的研究思路、方法以及本文的论文结构。本章的主要目的是为下文的研究分析做铺垫。第二章,系统梳理了理论界对商誉本质的论述,实务界对合并商誉构成要素的研究,以及关于负商誉的讨论。同时回归了国内外对商誉问题的研究文献,并总结了现有文献对商誉研究的不足,即目前尚无文献对合并商誉的经济后果做实证研究。第三章,首先介绍了新企业会计准则下商誉的确认和会计处理方法,并论述了合并商誉和合并价差的异同。对新准则下我国上市公司确认商誉并对其进行会计处理做了统计性分析。第四章,采用最小二乘法,多元回归分析了商誉与会计盈余之间的相关性。第五章,采用修正Ohlson模型,实证研究了商誉与股票价格之间的相关性。第六章,是本章的最后一章,介绍了本文实证研究发现的结论,并就两项实证研究结论分别提出了关于商誉的价值管理和信息披露的建议。然后总结了本文研究方面的不足和未来可能继续研究的方向。

全文目录

摘要  3-4
ABSTRACT  4-8
第1章导论  8-12
  1.1 问题的提出  8-9
  1.2 研究的意义  9
  1.3 分析思路及研究方法  9-11
  1.4 论文结构  11-12
第2章相关研究综述  12-25
  2.1 商誉的相关概念界定  12-15
    2.1.1 对商誉本质的讨论  12-13
    2.1.2 对合并商誉构成的研究  13-14
    2.1.3 负商誉的确认问题  14-15
  2.2 商誉的相关研究文献  15-23
    2.2.1 国外相关研究文献评述  15-19
    2.2.2 国内相关研究文献评述  19-23
  2.3 文献评述小结  23-25
第3章新准则下合并商誉的统计性分析  25-35
  3.1 新准则下商誉的确认和会计处理  25-27
    3.1.1 合并商誉与合并价差的确认  25-26
    3.1.2 商誉的后续会计处理  26-27
  3.2 商誉的统计情况  27-31
    3.2.1 商誉总体概况说明  27-28
    3.2.2 合并商誉的行业分布  28-29
    3.2.3 商誉企业的行业分布  29-31
  3.3 商誉的会计处理结果说明  31-34
  3.4 本章小结  34-35
第4章商誉与会计盈余的相关性研究  35-41
  4.1 研究设计  35-37
    4.1.1 理论假设  35-36
    4.1.2 研究模型及变量定义  36-37
  4.2 数据来源与描述性统计  37-39
    4.2.1 变量说明和数据来源  37-38
    4.2.2 描述性统计  38
    4.2.3 相关性分析  38-39
  4.3 实证结果及分析  39-41
第5章商誉的价值相关性研究  41-45
  5.1 研究设计  41-42
    5.1.1 理论假设  41-42
    5.1.2 研究模型及变量定义  42
  5.2 数据来源与描述性统计  42-44
    5.2.1 数据来源  42
    5.2.2 描述性统计  42-43
    5.2.3 相关性分析  43-44
  5.3 实证结果及分析  44-45
第6章结束语  45-48
  6.1 主要发现和结论  45
  6.2 政策建议  45-46
  6.3 局限和未来的研究方向  46-48
参考文献  48-50
在学期间发表的学术论文及研究成果  50-51
致谢  51

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