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会计职业判断允当性、会计准则改革与价值相关性

作　者: 郭俊
导　师: 王善平
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: 会计职业判断允当性新会计准则价值相关性
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

缘起于国际会计准则的趋同与原则导向为基础的会计准则体系的构建与完善,会计职业判断在为会计信息外部性内部化提供了潜在动力,在肃清信息不对称问题、解脱受托者的委托代理责任的利益均衡博弈中,会计职业判断的允当性发挥着不可替代的作用。本文拟以会计职业判断的经济学原理为基础,界定和理清会计职业判断的概念与边界,提出会计职业判断允当性“三分法”分析:一是以产权会计为背景,分析了职业判断在会计准则变迁中的权变理论;二是剩余控制权与剩余索取权的分离,使得会计人员的“会计专用型资产”先天性投资不足,造成会计判断的“套牢”问题;三是会计准则制定与执行过程中存在不完全契约,导致会计职业判断允当性受到制度上的限制与挑战。本文以2004-2007年A股市场上市公司为样本,利用价格模型与收益模型,对会计职业判断允当性进行量化,并进行了相关性检验。实证结果显示,会计职业判断允当性显示出了较强的市场反应,并能提高股票价格的价值相关性,增强股票收益的解释能力。对新企业会计准则实施前后的数据进行进一步研究显示,2007年新企业会计准则实行后提高了会计职业判断允当性对股价(收益)的解释力度,检验结果显示新企业会计准则的实施有利于会计信息的加工与披露,有利于投资者与潜在投资者进行投资决策。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-9
插图索引  9-10
附表索引  10-11
第1章绪论  11-21
  1.1 研究背景  11-13
  1.2 研究意义  13-15
  1.3 相关文献综述  15-19
    1.3.1 个体决策论  15-17
    1.3.2 会计职业判断与会计信息质量  17-18
    1.3.3 会计职业判断与会计准则  18-19
    1.3.4 小结  19
  1.4 研究思路与结构安排  19-21
第2章会计职业判断允当性的理论进路  21-35
  2.1 会计职业判断允当性的内涵与外延  21-24
    2.1.1 会计职业判断允当性的内涵  21-23
    2.1.2 会计职业判断允当性的外延  23-24
  2.2 会计职业判断的影响因素  24-28
    2.2.1 主体环境  24-25
    2.2.2 客体因素  25-26
    2.2.3 环境因素  26-28
  2.3 会计职业判断允当性的“三分法”分析  28-35
    2.3.1 以产权会计为导向的权变理论解析  28-31
    2.3.2 会计职业判断中的套牢问题  31-32
    2.3.3 会计准则运用中的不完全契约理论  32-35
第3章模型构建、研究假设与样本选择  35-47
  3.1 研究设计  35-38
    3.1.1 内在价值的计算  35-37
    3.1.2 综合收益的计算  37-38
    3.1.3 预测的净资产收益率（FROE）  38
  3.2 价值相关性模型  38-40
    3.2.1 收益模型  38-39
    3.2.2 价格模型  39-40
    3.2.3 修正的价格模型  40
  3.3 研究假设  40-45
    3.3.1 会计职业判断的经济后果假说  40-44
    3.3.2 会计规则不完备性的经济后果假说  44-45
  3.4 数据来源与搜集  45-47
第4章相关性检验：过程与结果分析  47-56
  4.1 会计职业判断允当性收益模型相关性检验  47-49
    4.1.1 会计职业判断允当性收益模型描述性统计  47
    4.1.2 会计职业判断允当性收益模型的自相关检验  47-48
    4.1.3 会计职业判断允当性收益模型回归结果  48-49
  4.2 会计职业判断允当性价格模型相关性检验  49-52
    4.2.1 会计职业判断允当性价格模型描述性统计  49-50
    4.2.2 会计职业判断允当性价格模型的自相关检验  50-51
    4.2.3 会计职业判断允当性收益模型回归结果  51-52
  4.3 会计职业判断允当性修正价格模型的回归分析  52-53
  4.4 稳健性测试  53-54
  4.5 实证结果及相关政策建议  54-56
结论  56-58
参考文献  58-63
致谢  63

会计职业判断允当性、会计准则改革与价值相关性

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