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中国上市公司会计信息失真研究

作　者: 刘苏锋
导　师: 陈卫萍
学　校: 昆明理工大学
专　业: 会计学
关键词: 上市公司会计信息会计信息失真治理措施
分类号: F276.6;F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统,其提供的会计信息是国家经济管理部门、企业内部管理者、投资者、债权人等利益相关方作出经济决策的重要依据,因此,会计信息质量的优劣对会计信息的使用者来说就显得尤为重要,它直接影响到相关决策的结果。会计信息内容真实、数字准确、资料可靠,不仅关系到企业经营管理水平和决策水平的提高,还关系到国家对国民经济的宏观管理；它不仅是会计信息客观性特征的总要求,而且也是会计核算的一个基本原则和重要基础。上市公司是股票市场的基石,上市公司经营状况的优劣决定着股票市场的发展前景。作为反映上市公司经营状况和经营成果的会计信息具有协调利益分配的功能,是利益分配、财富转移的信息基础,是市场经济中履行包括管理人员报酬计划在内的诸种契约的重要依据之一。若会计信息虚假,对利益相关者来说,将导致决策者做出错误的决策并使其蒙受巨大的经济损失；上市公司虚假的会计信息会严重误导证券投资者的行为,破坏市场游戏规则,加剧市场投机和市场波动；对整个社会经济来说,不利于资源的优化配置,影响了经济健康、快速地发展。上市公司由于其在经济生活中起着举足轻重的重要地位,所以上市公司会计信息失真的负面影响会更大。如何有效地治理会计信息失真问题,尤其是上市公司会计信息失真问题,已成为我国财务学术界、经济理论界乃至我国政府面临的重大课题。因此,深入分析会计信息失真造成的原因和影响因素,了解和把握会计信息失真主要的的表现形式,在当前阶段探讨会计信息失真的有效治理对策,有效解决会计信息失真问题,保证会计信息的高质量,对我国证券市场的健康发展、市场经济的良好运行具有非常重要的现实意义。上市公司会计信息失真治理问题是一个历史性、国际性的老话题了,国内外学者从不同角度对其进行的研究也数不胜数,但笔者认为,在我国市场经济发展的当前阶段,要更好的抑制和治理会计信息失真问题,更重要的是应从外部监管、监督着手,完善相关外部监管、监督制度。众所周知,对于上市公司来说,基本上都是创利性组织,以追求企业价值最大化为长期目标,追求利润最大化为短期目标,企业的相关决策都是长期目标和短期目标综合考量的结果,在这样的情况下,但靠加强公司内部治理、完善内部制度安排、加强自我监督是不可能很好的解决上市公司会计信息失真问题的。当然,完善公司内部治理结构、加强社会诚信建设等对于抑制会计信息失真问题是有效的、也是必须的。对于作为证券市场“守夜人”、监管者的政府来说,要解决这个问题,靠一些高压的计划经济手段笔者相信也是可以解决这个问题的,但是这样也会葬送我们的市场经济、葬送整个国家经济的发展,显然是不可取的；那么要解决这个问题,政府监管部门工作的重点应是加强相关外部监管制度改革、完善外部监管制度安排。正是基于此考虑,本文试图从此角度上给出一些建议,希望对抑制和治理会计信息失真问题有参考价值,确保证券市场的正常、良好运行。

全文目录

摘要  3-5
Abstract  5-9
第一章绪论  9-18
  1.1 研究背景及研究意义  9-11
    1.1.1 研究背景  9-10
    1.1.2 研究意义  10-11
  1.2 国内外文献综述  11-16
    1.2.1 国外相关文献综述  11-13
    1.2.2 国内相关文献综述  13-16
  1.3 研究方法与研究框架  16-18
    1.3.1 研究方法  16
    1.3.2 研究框架  16-18
第二章会计信息失真的基本理论  18-26
  2.1 会计信息概述  18-21
    2.1.1 会计信息的概念  18-19
    2.1.2 会计信息的质量特征  19-20
    2.1.3 会计信息的作用  20-21
  2.2 会计信息失真概述  21-23
    2.2.1 会计信息失真的界定  21
    2.2.2 会计信息失真的分类  21-22
    2.2.3 会计信息失真的影响因素  22-23
  2.3 会计信息失真的经济学理论  23-26
    2.3.1 "经济人"假设与利益驱动  23-24
    2.3.2 会计信息失真的成本效益理论分析  24-25
    2.3.3 基于现代契约理论的会计信息失真  25-26
第三章上市公司会计信息失真的现状及直接原因  26-35
  3.1 会计信息失真的现状  26-31
    3.1.1 目前我国股票市场及上市公司的现状  26-28
    3.1.2 我国会计信息失真的现状  28-31
  3.2 导致上市公司会计信息失真的直接原因  31-35
    3.2.1 为了上市  31-32
    3.2.2 为了配股  32-33
    3.2.3 为了摘"牌"(ST、PT)保"壳"  33
    3.2.4 为了炒作本企业股票  33-34
    3.2.5 为了少向股东分配股利  34
    3.2.6 为了少纳税  34-35
第四章上市公司会计信息失真的表现形式及其危害  35-44
  4.1 上市公司会计信息失真的表现形式  35-41
    4.1.1 虚构交易事实  35
    4.1.2 任意变更或者使用不恰当的会计政策和会计估计  35-37
    4.1.3 掩饰交易或事实  37-38
    4.1.4 虚拟资产挂账  38
    4.1.5 通过关联交易操纵利润  38-39
    4.1.6 利用资产重组、债务重组做文章  39
    4.1.7 采用"线下项目"调节利润  39-40
    4.1.8 采用调整溢价比例进行缩股  40
    4.1.9 利用公允价值计量的估计空间调节损益  40-41
  4.2 会计信息失真的危害  41-44
    4.2.1 从微观经济角度来说  42
    4.2.2 从宏观经济角度来看  42-44
第五章上市公司会计信息失真度分析与治理对策—基于制度监管角度的分析  44-55
  5.1 中国证券市场会计信息失真度分析  44-46
  5.2 提高证券市场会计信息监管效率的对策分析  46-55
    5.2.1 监管的制度层面机理  46-48
    5.2.2 提高证券市场会计信息监管效率的对策探讨  48-55
第六章结论  55-58
  6.1 本文结论  55-56
  6.2 本文局限  56
  6.3 研究展望  56-58
致谢  58-59
参考文献  59-62
附录攻读硕士学位期间公开发表学术论文  62

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