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纳税主体权利救济法律问题研究

作　者: 赵德芳
导　师: 韩小兵
学　校: 中央民族大学
专　业: 经济法
关键词: 纳税主体权利救济行政救济社会救济
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2006年
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内容摘要

根据“公共财政”理论学说，公民和国家之间是平等主体之间权利交换关系，公民必须依法履行纳税的义务，同时也有要求国家提供公共物品和服务以及监督税款使用的权利，因此，赋予纳税人应有的权利，或纳税人获得权利人身份，是国家和公民关系的本质要求使然。然而，长期以来，我国对纳税人的权利和地位问题，不仅实践中得不到重视，而且理论上也谈得很少。这种现象主要是因为我国片面强调国家本位和社会本位，忽视了公民的个人利益。体现在税法体系中，则是有关纳税人义务的规定往往较为充分，而纳税人权利的规定则不多；在税收法律关系中，体现为征税主体享有单方面的征税权力，纳税主体负有单方面的纳税义务，将征税主体发生的税法规定的行为或事件排除在税收法律关系产生的前提之外，似乎税法管辖的仅仅是纳税主体。随着我国法治进程和民主进程的加快，权利本位的观念开始凸现，尊重纳税人的权利也被提高到一个空前重要的地位。出于上述的原因和社会背景，笔者在税务救济这个领域，做了一定的研究和探讨，希望能够更好的保障纳税人的权利，使其在受到侵害时能够得到及时的救济。本文借鉴了国内学者关于税务行政救济的一些理论成果，并结合世界各国保护纳税人权利的先进做法，对我国现行的税务救济制度进行了透视和剖析，指出了现存制度的缺陷和不足，最后提出了加强法律建设、转变传统观念、改进现行政策的一些建议。本文包括：前言、正文、研究结论与政策建议。正文分为四章：第一章：纳税主体权利救济概述。在该章中详细介绍了税收权利救济的含义、特征、税收权利救济的理论基础、价值功能、税收权利救济的原则、途径。第二章：纳税主体的行政复议救济。本章论述了税务行政复议救济的性质，通过对我国税务行政复议救济制度存在的一些突出问题进行分析，在借鉴国外税务行政复议制度先进做法的基础上，结合我国的国情和税务行政复议制度的实施情况，提出了改革和完善我国税务行

全文目录

前言  10-12
第一章纳税主体权利救济概述  12-24
  第一节纳税主体权利救济的含义  12
  第二节纳税主体权利救济的理论基础  12-15
    一、宪法理论  13
    二、法治理论  13-14
    三、权力制约理论  14
    四、人权理论  14-15
  第三节纳税主体权利救济的特征  15-17
    一、纳税主体税收权利救济的前提是发生税务行政争议  15
    二、纳税主体税收权利救济是对纳税人权利所进行的救济  15
    三、税收权利救济是对税务行政权力所实施的救济  15-16
    四、纳税主体税收权利救济一般是事后救济  16
    五、纳税主体税收权利救济的提起是纳税人特别享有的权利  16-17
  第四节纳税主体权利救济的价值功能  17-20
    一、调节功能  17
    二、保护功能  17-18
    三、监控功能  18-19
    四、平衡功能  19-20
  第五节纳税主体权利救济的原则  20-22
    一、有权利必有救济的原则  20
    二、税务行政内救济优先原则  20-21
    三、司法最终救济原则  21-22
    四、救济机构地位独立性原则  22
  第六节税收权利救济的途径  22-24
第二章纳税主体的税务行政复议救济  24-46
  第一节税收权利救济的性质  24
  第二节改革我国税务行政复议前置制度的思考  24-33
    一、税务行政复议前置制度的概念  24-25
    二、税务行政复议前置的理论学说  25-29
    三、两种学说的评价及法律思考  29-31
    四、美国的税务行政复议制度及当代借鉴  31-33
  第三节税务行政复议机构的独立性分析及改进  33-39
    一、我国税务行政复议机构存在的问题  33-35
    二、改革我国税务行政复议机构的设想  35-39
  第四节完善我国目前的税务行政赔偿制度  39-46
    一、税务行政赔偿的作用  39-40
    二、完善我国的税务行政赔偿制度  40-46
第三章纳税主体的税务行政诉讼救济  46-59
  第一节税务行政诉讼的概念  46
  第二节税务行政诉讼存在的必要性  46-49
    一、税务行政诉讼体现了司法权对征税行政权的制约  46-48
    二、税务行政诉讼体现了公民权利对征税权力的制约  48
    三、税务行政诉讼有利于构建纳税人与政府的新型平等关系  48
    四、税务行政诉讼是保障税务机关依法行使征税权的重要手段  48-49
  第三节赋予纳税人公益诉讼权的设想  49-59
    一、纳税人公益诉讼的概念  49-50
    二、赋予纳税人公益诉讼权的理论依据  50-52
    三、赋予纳税人公益诉讼权的必要性  52-53
    四、国外纳税人公益诉讼制度概况  53-55
    五、赋予纳税人公益诉讼权的设想  55-59
第四章纳税主体权利的社会救济  59-67
  第一节纳税主体权利社会救济概述  59-60
    一、纳税主体权利社会救济的概念  59
    二、纳税主体权利社会救济的必要性分析  59-60
  第二节纳税主体权利社会救济的主要表现形式  60-62
    一、社会利益集团救济  61
    二、新闻舆论救济  61
    三、公民个人的监督救济  61-62
  第三节纳税主体权利社会救济的法律性质分析  62-63
  第四节发展和完善我国的纳税主体权利社会救济法律体系  63-67
    一、赋予纳税人协会一定法律地位，调动纳税人自我维权的积极性  63-65
    二、开放新闻舆论救济  65
    三、加快发展税务代理，发挥社会中介服务组织的维权作用  65-66
    四、制定纳税人权利保障法  66-67
研究结论与政策建议  67-68
参考文献  68-70
后记  70-72
攻读学位期间发表的学术论文目录  72-74
中央民族大学研究生学位论文作者声明  74

纳税主体权利救济法律问题研究

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