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“走出去”企业税收扶持体系研究

作　者: 鲍少杰
导　师: 李春根
学　校: 江西财经大学
专　业: 财政学
关键词: 对外直接投资 “走出去”企业税收扶持体系
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

近年来,“走出去”企业税收问题在国家大力实施“走出去”战略大背景下受到前所未有的重视。我国各地税务部门积极配合“走出去”战略实施,不断提高“走出去”企业纳税工作水平,纳税工作税收服务紧紧跟上企业“走出去”步伐,制订和实施不少措施支持、帮助和指引“走出去”企业。但是还未形成系统的“走出去”企业税收扶持体系,一些政策也与当前我国所处的对外投资阶段不相适应。基于此,本文写作的目的就在于研究如何适应当前我国所处的对外投资阶段,构建适应我国实际情况、符合国际惯例、完整规范的“走出去”企业税收扶持政策体系。在研究方法上主要采用定性与定量分析方法、实证分析、对比分析法来对此问题进行探讨。本文主要分五部分内容来展开论述：第一部分为引言。第二部分主要通过实证分析证明我国正处于投资发展周期论的第二阶段后期向第三阶段初期发展的转型期。提出在这个探索性转型过渡阶段和面对当前全球性的金融危机背景下急需我国政府出台的相关政策、措施,大力扶持我国“走出去”企业的观点。第三部分借助有关数据和我国目前所处投资发展周期论的阶段的结论分析我国“走出去”企业的现状,机遇、税收扶持。第四部分通过对发达国家在此方面采取的措施与我国的措施横向比较分析,从税收政策、税收服务、税收维权三方面剖析我国目前对外投资企业税收扶持体系存在的问题,并分析国外相关措施对我国的借鉴意义。第五部分以促进“走出去”企业发展壮大作为出发点和着眼点,针对第四部分所分析目前对“走出去”企业税收扶持体系存在的问题,就我国政府应如何完善现有一些政策的不足、构建“走出去”企业税收扶持体系有效的支持“走出去”企业提出科学具体、切实可行的政策建议。最后在论文的结语部分提出我国支持“走出去”企业的税收扶持体系须依托国内外的实际情况适时调整,保证我国相关对策的发展开放性和灵活性。

全文目录

摘要  8-9
Abstract  9-10
1. 引言  10-14
  1.1 研究背景和意义  10-11
  1.2 国内外研究现状评述  11-12
    1.2.1 国外有关研究的综述  11
    1.2.2 国内有关研究的综述  11-12
  1.3 本文的研究思路、创新与不足  12-14
2. 我国对外直接投资阶段实证分析  14-19
  2.1 基于邓宁投资发展阶段理论设计的IPI指标分析  14-16
  2.2 计量模型分析  16-17
  2.3 实证分析结论  17-19
3. 我国"走出去"企业现状、机遇及税收扶持  19-23
  3.1 我国"走出去"企业基本概况  19-21
    3.1.1 投资区域呈多元化趋势  19-20
    3.1.2 投资行业广泛  20
    3.1.3 "走出去"模式多样化  20-21
  3.2 我国"走出去"企业发展机遇  21-22
    3.2.1 过渡阶段现状急需政府扶持  21
    3.2.2 西方金融危机带来巨大机遇  21-22
  3.3 税收扶持在促进我国"走出去"企业发展中的定位与作用  22-23
4. 当前支持"走出去"企业税收体系存在的问题  23-32
  4.1 税收政策  23-26
    4.1.1 税收抵免不尽合理  23-24
    4.1.2 预约定价缺乏经验,存在不足  24
    4.1.3 税收优惠政策较少且缺乏导向性  24-25
    4.1.4 境外所得的确认有待明确  25-26
    4.1.5 税收协定面临新形势  26
  4.2 税收服务  26-29
    4.2.1 税务机关提供信息服务意识淡薄、信息服务渠道有限  26-27
    4.2.2 信息服务缺乏针对性,不能满足企业个性化要求  27
    4.2.3 税务登记宣传不足,程序服务有待加强  27-28
    4.2.4 完税凭证存在国际差异,尚未出台完善的管理办法  28
    4.2.5 纳税申报方面有待完善  28-29
    4.2.6 税务人员业务水平参差不齐、涉税部门协调不力  29
  4.3 税收维权  29-32
    4.3.1 相协商程序存在不足,运用不够  29-30
    4.3.2 税收专业援助水平较低,援助效果难以保证  30
    4.3.3 国际税收合作仍需加强,情报交换是关键  30-32
5. 建立和完善"走出去"企业税收扶持体系的具体设想  32-44
  5.1 税收政策的完善  33-36
    5.1.1 制订统筹当前和长远的税收抵免政策  33
    5.1.2 改进预约定价细节,提高审核磋商效率  33-34
    5.1.3 制定体现国家导向的税收优惠政策  34-35
    5.1.4 简化境外所得认定  35
    5.1.5 "好"字优先,签订、完善国际税收协定  35-36
  5.2 税收服务的完善  36-40
    5.2.1 建设复合型信息服务渠道,多渠道加大宣传力度  36-37
    5.2.2 建立案例库,编写税收分类指南  37
    5.2.3 优化税务登记程序服务  37-38
    5.2.4 完善涉税凭证文件的出具和认可  38
    5.2.5 制定更加灵活的纳税申报制度  38-39
    5.2.6 培养税收干部,协调涉税部门  39-40
  5.3 税收维权与国际间协调的完善  40-42
    5.3.1 积极启动相互协商,维护企业税收权益  40
    5.3.2 规范境外税收专业援助,提供优质服务  40-41
    5.3.3 增进国际税收合作,加强情报交换  41-42
  5.4 其他相关配套措施的建立  42-44
    5.4.1 制定专门立法  42
    5.4.2 调整外交政策  42
    5.4.3 引导税务中介机构  42-43
    5.4.4 加强各地区之间"走出去"企业的交流  43-44
结语  44-45
参考文献  45-48
致谢  48

“走出去”企业税收扶持体系研究

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