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公允价值与会计稳健性的探讨

作　者: 李永才
导　师: 刘萍
学　校: 华东交通大学
专　业: 会计学
关键词: 公允价值会计准则稳健性会计计量
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

长期以来,会计学术界就会计计量原则在稳健性计量和公允价值计量之间如何权衡一直存在争议。2008年由美国次贷危机引发了国际金融危机后,很多人指责大量采用公允价值计量使公司出现了经营业绩的大幅波动,认为公允价值会高估企业价值,迎合泡沫经济,不具有稳健性,是此次金融危机的元凶。同时2008年10月3日,美国国会发布了《2008紧急经济稳定法案》赋予美国证券管理委员会暂停使用公允价值计量的权利,同时要求美国证券交易委员会在90天内完成关于是否取消或暂停公允价值的研究。由此,在围绕着金融危机的种种分析和评论声中,对公允价值计量的责难把其推向了风头浪尖。其实,对于公允价值的质疑和争论,自20世纪60年代公允价值被运用于会计计量以来从未停止过,特别是自2006年2月15日,随着公允价值在新会计准则的重新引入,大量学者对公允价值进行了相关研究,并对如何更好地使用公允价值提出了一些建议。但这些研究大多集中在公允价值在我国的适用性分析,公允价值会计信息的相关性分析,以及公允价值的估价方法等方面,却很少有人对公允价值的稳健性进行系统的研究,基于此,本人结合新会计准则发布后上市公司的年报数据,从金融工具、投资性房地产以及债务重组等方面分析公允价值的应用对会计稳健性所产生的影响,并分析影响公允价值稳健性的原因,在此基础上提出提高公允价值稳健性的对策和建议。本文的结论和创新点主要有以下几点:1、公允价值在我国新会计准则的应用会在一定程度上影响会计稳健性。2、公允价值与稳健性原则可能存在冲突。3、提出兼顾会计稳健性的建议。作者指出,以下三个途径是改进公允价值应用的重点:(1)合理确定公允价值与稳健性原则的顺序;(2)提高公允价值估价技术的准确性;(3)完善公允价值信息披露制度。

全文目录

摘要  4-5
ABSTRACT  5-9
第一章引言  9-11
  1.1 研究背景及意义  9
  1.2 研究思路  9-10
  1.3 研究内容及研究结构框架  10-11
第二章相关文献综述及国内外研究现状  11-22
  2.1 公允价值文献综述及国内外研究现状  11-19
    2.1.1 国外关于公允价值的文献综述及研究现状  11-15
    2.1.2 国内关于公允价值的文献综述及研究现状  15-19
  2.2 会计稳健性的文献综述及国内外研究现状  19-22
第三章公允价值的应用及其对稳健性影响的具体表现  22-31
  3.1 公允价值在金融工具的应用及对稳健性影响的具体表现  24-26
    3.1.1 公允价值在金融工具的应用  24
    3.1.2 公允价值在金融工具的运用对会计稳健性影响的具体表现  24-26
  3.2 公允价值在投资性房地产的应用及对稳健性影响的具体表现  26-28
    3.2.1 公允价值在投资性房地产的应用情况  26-27
    3.2.2 公允价值在投资性房地产的运用对会计稳健性影响的具体表现  27-28
  3.3 公允价值在债务重组的应用及对稳健性影响的具体表现  28-31
    3.3.1 公允价值在债务重组的应用情况  28
    3.3.2 公允价值在债务重组的应用对会计稳健性影响的具体表现  28-31
第四章公允价值影响会计稳健性的原因分析  31-34
  4.1 公允价值可能与稳健性原则冲突  31
  4.2 我国公允价值估价技术不完善  31-32
  4.3 我国公允价值信息披露制度不完善  32-34
第五章提高公允价值稳健性的对策建议  34-40
  5.1 合理确定公允价值和稳健性的顺序  34-35
  5.2 完善公允价值估价技术体系  35-37
    5.2.1 公允价值估价技术的基本模型及方法  35-36
    5.2.2 对现有公允价值估价技术的完善  36-37
  5.3 完善公允价值信息披露制度  37-40
    5.3.1 完善对公允价值估价的披露  37-38
    5.3.2 完善对“风险价值”（Value at risk，VAR）信息的披露  38-40
第六章结论  40-42
  6.1 结论  40
  6.2 论文的不足  40-42
参考文献  42-44
个人简历在读期间发表的学术论文  44-45
致谢  45

公允价值与会计稳健性的探讨

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