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中国民营上市公司盈余管理研究

作　者: 李彩霞
导　师: 盖地
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 上市公司民营上市公司盈余管理
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2006年
下　载: 404次
引　用: 2次
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内容摘要

盈余管理是近二十几年来会计界研究的热门话题之一。早期的西方会计文献,将盈余管理定义为一种“揭示管理”,即是由于会计信息的不对称而造成人为对财务报告的过程进行干涉,实际上是对财务报告的一种有意控制。国内外对盈余管理的研究一般指向上市公司,研究的范围也很广,涉及到ST公司、亏损上市公司、国有控股上市公司等,但是对于民营上市公司的盈余管理研究尚属空白。为此,本文将民营上市公司盈余管理作为研究的着眼点。本文首先从研究背景和研究意义出发,将研究引入民营上市公司盈余管理。在理论研究部分对民营上市公司和盈余管理的涵义进行了界定、介绍了与盈余管理相关的经济学理论、列举了公司上市制度规定;在此基础上,对民营上市公司盈余管理的特征、基本前提、外部环境和内部动因等进行了规范分析,然后又对2003年至2005年的160家民营上市公司的净资产收益率进行了正态分布检验和频数分布分析,佐证了民营上市公司盈余管理的确存在的结论。最后,本文从改善公司外部环境、健全公司内部约束机制、健全外部监督机制和建立道德评价标准四个方面,提出了民营上市公司盈余管理的治理对策与政策建议。

全文目录

中文摘要  3-4
英文摘要  4-8
第1章绪论  8-15
  1.1 研究背景  8
  1.2 研究意义  8-12
    1.2.1 对上市公司盈余管理的研究意义  8-10
    1.2.2 限定于民营上市公司的意义  10-12
  1.3 研究思路与框架结构  12-13
  1.4 研究范围  13
  1.5 国内外研究现状及评析  13-14
  1.6 本文主要特点及创新点  14-15
第2章民营上市公司盈余管理的理论研究基础  15-24
  2.1 民营上市公司的界定  15-17
    2.1.1 民营企业的涵义  15-16
    2.1.2 民营上市公司的界定  16-17
  2.2 盈余管理的涵义  17-18
  2.3 经济学理论与盈余管理  18-24
    2.3.1 有效市场理论与盈余管理  18-21
    2.3.2 委托代理理论与盈余管理  21
    2.3.3 契约理论与盈余管理  21-22
    2.3.4 信息不对称理论与盈余管理  22-24
第3章民营上市公司盈余管理的规范研究  24-41
  3.1 民营上市公司盈余管理的特征  24-25
    3.1.1 民营上市公司盈余管理的主体  24
    3.1.2 民营上市公司盈余管理的客体  24-25
    3.1.3 民营上市公司盈余管理的性质  25
  3.2 民营上市公司盈余管理的基本前提  25-28
    3.2.1 契约人具有自利和有限理性的特征  25-26
    3.2.2 各契约关系人之间存在信息的不对称性  26
    3.2.3 现实中不可能存在强势有效市场  26-27
    3.2.4 会计理论与会计方法的固有缺陷  27-28
  3.3 民营上市公司盈余管理的环境分析  28-31
    3.3.1 转轨经济大环境  28
    3.3.2 证券市场不成熟  28-29
    3.3.3 法律法规不健全  29-30
    3.3.4 审计监督不完善  30-31
  3.4 民营上市公司盈余管理的动因分析  31-34
    3.4.1 上市公司盈余管理的普遍动因  31-34
    3.4.2 民营上市公司盈余管理的特殊动因  34
  3.5 民营上市公司盈余管理的手段  34-39
    3.5.1 会计管理  35-37
    3.5.2 关联交易管理  37-39
  3.6 民营上市公司盈余管理的后果  39-41
    3.6.1 降低了财务报表信息的可靠性  39-40
    3.6.2 对企业的发展具有一定的风险性  40
    3.6.3 损害部分投资者、债权人与国家的利益  40-41
第4章民营上市公司盈余管理的实证研究  41-51
  4.1 研究设计  41-42
    4.1.1 研究假设  41
    4.1.2 样本选取  41-42
    4.1.3 变量选取  42
    4.1.4 研究方法  42
  4.2 实证研究过程  42-50
    4.2.1 总体描述性分析  42-46
    4.2.2 正态分布假设检验分析  46-48
    4.2.3 频次分析  48-50
  4.3 实证研究结论  50-51
第5章民营上市公司盈余管理的治理对策与政策建议  51-58
  5.1 改善公司外部环境  51-53
    5.1.1 修订和完善会计准则,缩减盈余管理空间  51-52
    5.1.2 推进监管政策的市场化改革,清除诱发盈余管理的政策因素  52-53
    5.1.3 提高资本市场的有效性,根除盈余管理滋生的土壤  53
  5.2 健全公司内部约束机制——完善内部治理结构  53-56
    5.2.1 改善股权结构  53-54
    5.2.2 增强监事会作用  54
    5.2.3 发挥审计委员会的作用  54-55
    5.2.4 强化独立董事制度  55
    5.2.5 管理层持股比例  55-56
  5.3 健全外部监督机制——加强外部治理结构  56
    5.3.1 加强证券监管部门的监管力度  56
    5.3.2 提高注册会计师的风险意识和执业水平  56
  5.4 建立道德评价标准,塑造良好的职业道德  56-58
第6章研究结论及其局限性  58-60
  6.1 研究结论  58
    6.1.1 民营上市公司盈余管理存在的可能性  58
    6.1.2 民营上市公司盈余管理存在的必然性  58
  6.2 研究局限性及今后研究方向  58-60
    6.2.1 规范研究的局限性及今后研究方向  58
    6.2.2 实证研究的局限性及今后研究方向  58-60
参考文献  60-63
附录1:民营上市公司净资产收益率列表  63-67
附录2:公司上市制度规定  67-70
附录3:统计结果译文  70-71
后记  71

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