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财务报告信息质量对投资的影响及其治理对策

作　者: 徐金仙
导　师: 周永强；苏为华
学　校: 厦门大学
专　业: 国民经济学
关键词: 投资财务报告信息质量上市公司法人治理结构注册会计师审计
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2001年
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内容摘要

上市公司财务报告粉饰日益成为财务报告信息使用者尤其是投资者关注的热点问题，财务报告信息质量的高低直接影响着投资者的投资决策和利润分配的正确与否。因而，本文主要从财务报告信息质量与投资的关系的角度，来探讨目前财务报告信息质量对投资现状的影响、成因和治理对策。全文围绕主题站在财务人员之外从影响财务报告信息质量的外部环境——执行机制的角度来探讨其成因和治理对策，以便从外部环境帮助解决会计规范制定者和会计人员付出艰苦努力仍无法根本扭转的财务报告信息失真局面，从而从源头上制止大投资者或大股东为了侵占中小投资者或小股东的利益诱使会计人员粉饰财务报告信息的动因。全文结构由三部分组成。具体：第一部分对投资与财务报告信息的关系进行了讨论。主要从产业投资决策的影响因素、制定过程的特点及投资方案评价的方法及证券投资的决策特点阐述了投资决策需要财务报告信息，同时，从投资方和受资方的权利和义务关系阐述了财务报告信息是投资方和受资方进行利润分配的依据。故投资者进行投资决策和确定利润都需要财务报告信息；另一方面，从财务角度阐述了只要遵循会计核算规范的财务报告信息完全能满足投资者进行投资决策和利润分配的信息需要。因而，得出投资与财务报告信息的关系是相互依存、密不可分的结论。第二部分主要针对上市公司财务报告信息揭示的质量及由此形成的投资现状、成因进行了列示和剖析。分别罗列和阐述了目前上市公司利用关联交易和资产重组等作假的新手段提供虚构利润、高估资产和低估负债的财务报告信息，致使目前投资存在很大的盲目性和短期性的现象；并从企业内部的法人治理结构、企业外部的证券法规的缺陷、注册会计师审计和市场监管等执行机制分析其成因。第三部分主要针对其成因提出相应的治理对策。提出在公司内部强化法人治理结构；在公司外部加强证券法规建设尤其要完善民事赔偿制度，尽快培育和建设市场监管、审计等高素质的中介机构队伍，并尽快完善上市公司的退出机制等治理对策，创造宽松、法治、市场化的投资环境。

全文目录

引言——本文研究的意义与出发点  4
第一部分投资与财务报告信息的关系  4-18
  一、投资者进行投资决策和利润分配需要财务报告信息  5-13
  二、遵循会计规范要求提供的财务报告信息能够满足投资者需要的投资信息  13-18
第二部分财务会计报告信息披露的现状与投资活动的盲目性和短期性  18-32
  一、投资活动与财务报告信息披露存在的问题  18-28
  二、财务报告信息披露存在的问题和失真信息造成投资盲目性和短期性的成因  28-32
第三部分提高财务报告信息质量以根治投资的盲目性和短期性  32-38
  一、建立完备的法人治理结构，堵塞子母公司之间的非市场资金输送和利润分流通道  32-33
  二、完善证券法规，强化市场监管，加大惩罚力度  33-35
  三、创造一个有利于中介机构独立发挥作用的环境，充分发挥中介机构的监督作用  35-36
  四、提高执行机制的效率，加快建立上市公司的退出机制  36-38
参考文献  38-39
后记  39

财务报告信息质量对投资的影响及其治理对策

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