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物业税立法问题研究

作　者: 肖永兰
导　师: 李洪武
学　校: 山东大学
专　业: 法律
关键词: 物业税税收立法权立法模式税收制度设计
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2008年
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引　用: 8次
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内容摘要

2003年10月,党的十六届三中全会在《完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中明确提出:“分步实施税收制度改革。按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则,稳步推进税收改革。实施城镇建设税费改革,条件具备时对不动产开征统一规范的物业税,相应取消有关税费”。之后的“十一五”规划纲要也明确提出要改革房地产税收制度,稳步推进物业税,并相应地取消有关税费。2006年10月,物业税开始模拟评税试点,北京、辽宁、江苏、深圳、宁夏和重庆被列为第一批试点省市。2007年10月,国家税务总局和财政部批准安徽、河南、福建、天津为第二批试点省市。2007年的政府工作报告和财政预算报告,以及国家税务总局的全国税收工作要点都提出研究开征物业税的方案。这表明物业税的开征已经提上了中央工作的议事日程。我国现行房地产税制存在税种重复设置、计税依据不合理等诸多弊端,内外两套税制不符合WTO体制下房地产税收国际化的要求,这就使得适时开征物业税成了改革房地产税制的重要内容。物业税是一种牵扯甚广的税费体制,对国计民生、社会安定等都有相当大的影响,为了完善我国的税法体系,引导和规范物业税的征纳行为,切实保障纳税人的合法权利,按照税收法定原则,国家在没有法律依据的情况下不能随意向国民开征新税,要开征物业税势必先进行物业税立法,因此物业税的立法成了我国经济法领域的一个重要研究课题。本文在撰写过程中采用文献参考法、理论研究与实证分析结合法、表格分析法和比较分析法等研究方法,从物业税的立法背景和立法必要性出发,主要探讨了有关物业税立法权的归属及其立法模式和物业税的税收制度设计的立法问题。我国目前实行行政机关为主、立法机关为辅的税收横向立法权属划分模式,税收纵向立法权属划分采用中央集权模式。笔者认为物业税是拟在全国范围内普遍征收的地方税,而且关于其课税要素的法律规范属于实体法的范畴,因此其立法权应该归属于立法机关。具体而言,由全国人大及其常委会采取个别财产税的立法模式行使物业税立法权,合并现行的房地产税和城市房地产税、取消城镇土地使用税和耕地占用税、单独收取土地出让金,制定统一的物业税法,规定物业税的基本事项,由地方政府根据本地的实际情况制定物业税的实施细则。笔者认为物业税的征税对象的界定要符合税收公平原则、税收效率原则和普遍纳税原则,营利性的工商企业拥有的不动产、超过法定起征点的城镇居民住宅和农村享受型不动产应全部纳入物业税的征收范围,农民自用房屋暂时不征税,旧房有条件地纳入征税范围。由地方税务机关依据评估中介机构作出的房地产评估值,使用超额累进税率计算纳税人的应纳税额,采取发单通知、自行缴纳的征税方式依法征收物业税。

全文目录

中文摘要  6-8
ABSTRACT  8-11
引言  11-13
第一章物业税概述  13-18
  第一节物业税的概念  13-14
  第二节物业税的特征  14-15
  第三节物业税的功能  15-18
第二章物业税立法背景及立法必要性  18-27
  第一节物业税立法背景  18-22
  第二节物业税立法的必要性  22-27
第三章物业税立法权属及模式  27-39
  第一节物业税立法权的归属  27-33
  第二节物业税立法模式  33-39
第四章物业税税收制度设计  39-53
  第一节纳税主体和征税对象  39-43
  第二节计税依据、税率和税收优惠措施  43-46
  第三节物业税的征管方式及法律责任  46-53
结束语  53-54
参考文献  54-57
致谢  57-58
攻读学位期间发表的学术论文  58-59
学位论文评阅及答辩情况表  59

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