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煤炭上市公司资产减值问题的研究

作　者: 米晓霞
导　师: 张建平
学　校: 太原理工大学
专　业: 会计学
关键词: 煤炭企业上市公司资产减值资产减值会计会计准则
分类号: F406.72
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

在我国煤炭一直是第一大能源。据权威论证,在今后相当长一段时间内,煤炭依然是我们经济发展所依靠的基础能源,煤炭工业将越来越显现出无以替代的战略地位。煤炭上市公司作为煤炭工业的核心竞争力,其可持续发展能力将对整个煤炭工业产生巨大的影响。2007年实施的《企业会计准则》,充分借鉴了国际会计准则惯例,其中对于资产减值的新规定,对煤炭上市公司必将产生大的影响。由于煤炭上市公司采掘进度的移动性、地下作业性,造成了煤炭上市公司的资产种类多、流动性大、更换频繁、价值高低不一、消耗时间长短不同等特点。这些特点决定了资产减值的计提对于煤炭上市公司来讲,具有非同一般的意义。在新准则下,煤炭上市公司如何执行资产减值的计提,如何更好地协调内部控制、规范资产减值处理标准并有效避免重大错报,成为一个待解决的崭新课题。因此,关于煤炭上市公司资产减值在新会计准则下的处理对利润影响的研究是非常必要且可行的。为了研究煤炭上市公司八项资产减值准备的计提标准和执行情况,本文运用调查问卷、深度访谈、模拟分析、实证研究等方法,通过对17家煤炭上市公司2007和2008年总体资产减值准备计提情况执行的数据分析,对新准则执行前后资产减值准备对煤炭上市公司的影响分析,对新准则执行后,煤炭上市公司利润操纵行为的变化分析,剖析了煤炭上市公司资产减值准备计提的根源与动机,得出了煤炭上市公司在计提资产减值准备方面存在计提无形资产、在建工程资产减值准备的煤炭上市公司数量少、利用计提坏账准备调节利润可能性较大、煤炭上市公司在存货管理上存在问题、资产减值准备的计提规范性差、资产组的引进在实际操作中存在一定难度、会计人员职业判断能力差、审计未起到应有的监督作用这七个问题。基于此,笔者提出不断修订和完善会计制度体系、健全和发展外部市场、提高会计人员的职业素质、完善注册会计师审计制度、针对煤炭类特殊行业制定相关政策、加大煤炭上市公司信息披露违规处罚力度六点建议。旨在建立有效的防范机制提高煤炭上市公司会计信息质量,促进国家对新会计准则的进一步完善。

全文目录

摘要  3-5
Abstract  5-10
前言  10-11
1 绪论  11-17
  1.1 研究背景  11-12
  1.2 研究目的和意义  12-13
    1.2.1 研究目的  12
    1.2.2 研究意义  12-13
  1.3 研究思路、内容及方法  13-17
    1.3.1 研究思路  13-14
    1.3.2 研究内容  14
    1.3.3 技术路线  14-17
2 相关文献综述及理论基础  17-25
  2.1 文献综述  17-20
    2.1.1 国外研究现状  17-19
    2.1.2 国内研究现状  19-20
  2.2 相关概念的界定  20-22
    2.2.1 资产  20-21
    2.2.2 资产减值  21
    2.2.3 资产减值准备  21
    2.2.4 资产减值会计  21-22
  2.3 资产减值的理论基础  22-25
    2.3.1 会计目标理论  22
    2.3.2 会计计量理论  22-23
    2.3.3 资产评估理论  23-25
3 煤炭上市公司基本情况及特点  25-43
  3.1 煤炭上市公司的基本情况  25-40
  3.2 煤炭上市公司的特点  40-43
4 煤炭上市公司资产减值分析  43-63
  4.1 样本选择及数据来源  43
  4.2 煤炭上市公司资产减值准备计提情况的总体分析  43-48
  4.3 资产减值准备对煤炭上市公司资产质量的影响  48-49
  4.4 资产减值准备对煤炭上市公司利润的影响  49-54
    4.4.1 新准则下煤炭上市公司资产减值准备的数据分析  49-51
    4.4.2 新旧准则对煤炭上市公司利润的模拟分析  51-52
    4.4.3 新旧准则对煤炭上市公司所得税的模拟分析  52-54
  4.5 煤炭上市公司主要资产减值准备的分析  54-63
    4.5.1 坏账准备  54-56
    4.5.2 长期投资减值准备  56-58
    4.5.3 存货跌价准备  58-60
    4.5.4 长期资产方面减值准备  60-63
5 煤炭上市公司资产减值准备存在的问题  63-69
  5.1 计提无形资产、在建工程资产减值准备的煤炭上市公司数量少  63
  5.2 利用计提坏账准备调节利润可能性较大  63-64
  5.3 煤炭上市公司在存货管理上存在问题  64-65
  5.4 资产减值准备的计提规范性差  65-66
  5.5 资产组的引进在实际操作中存在一定难度  66
  5.6 会计人员职业判断能力差  66-67
  5.7 审计未起到应有的监督作用  67-69
6 对煤炭上市公司资产减值问题的几点建议  69-73
  6.1 不断修订和完善会计制度体系  69
  6.2 健全和发展外部市场  69-70
  6.3 提高会计人员的职业素质  70
  6.4 完善注册会计师审计制度  70-71
  6.5 针对煤炭类特殊行业制定相关政策  71
  6.6 加大煤炭上市公司信息披露违规处罚力度  71-73
7 结论及展望  73-75
参考文献  75-77
致谢  77-79
在校期间发表的论文  79-81
附录  81-90

煤炭上市公司资产减值问题的研究

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