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政府集中采购审计研究

作　者: 赵阿妮
导　师: 吴秋生
学　校: 山西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 政府集中采购真实性合法性效益性审计评价
分类号: F812.45
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

建立健全政府集中采购审计制度对于推进公共财政支出改革、加强财政管理、促进国民经济健康发展具有重要意义。本文以审计的基本理论为基础,借鉴国内外最新研究成果,分析政府集中采购审计的基本内涵、特殊性和重大意义,认为政府集中采购审计是对政府集中采购主体、预算、程序和资金真实、合法和有效性的审查,以发表审计评价意见的一种经济监督形式。它具有对象特殊性、范围广泛性、评价全面性和政策性等特点;通过梳理国外先进的政府集中采购审计经验,结合我国政府采购的具体情况,从政府集中采购行为的真实性、合规性和效益性三个视角出发,建立一套可操作性的、行之有效的审计评价体系,认为应该从采购当事人和采购项目两个视角探查政府集中采购的真实性,具体而言,对采购当事人真实性的审查可从对采购监督管理部门采购编制、采购方式及财务收支真实性的审查、对采购人的采购活动及相关财政财务收支的真实性的审查和对供应商资质的真实性的审查三个方面来进行;对采购项目真实性的审查可以从对采购预算的编制、采购合同以及采购管理工作的真实性的审查三个方面来进行;从采购预算、采购方式、招投标过程运作以及中介代理机构四维度建立指标体系评价政府采购的合法性;从政府集中采购项目立项、实施过程和采购结果和使用效益等角度建立宏微观指标分析政府采购的绩效性。这样一种审计评价体系,有利于规范采购工作,有效地堵塞漏洞、消除隐患、防止舞弊,保护财产安全,最终增强政府采购的政策性、透明性、效率性、效益性,提升政府的执政能力,使政府集中采购可以更好的为社会的和谐发展提供服务。

全文目录

摘要  6-7
ABSTRACT  7-11
1 导论  11-16
  1.1 选题背景  11
  1.2 研究目的和意义  11-12
    1.2.1 研究目的  11-12
    1.2.2 实践意义  12
  1.3 国内外研究现状  12-14
    1.3.1 国外研究现状  12-13
    1.3.2 国内研究现状  13-14
  1.4 研究内容  14-15
  1.5 研究方法  15
  1.6 技术路线  15-16
  1.7 研究创新点  16
2 政府集中采购审计基本理论  16-22
  2.1 政府集中采购审计的产生与发展  16-18
    2.1.1 西方政府集中采购审计的产生与发展  17
    2.1.2 我国政府集中采购审计的产生与发展  17-18
  2.2 政府集中采购审计的内涵  18-20
  2.3 政府集中采购审计的重要意义  20-21
    2.3.1 有利于节约财政资金,提高财政资金的使用效益  20
    2.3.2 有利于加强对权力的制约和监督  20-21
    2.3.3 有利于探索绩效审计的新途径  21
  2.4 政府采购审计的特殊性  21-22
    2.4.1 审计对象的特定性  21
    2.4.2 审计范围的广泛性  21-22
    2.4.3 审计评价的全面性  22
    2.4.4 审计评价的政策性  22
3 国外政府集中采购审计的经验与启示  22-26
  3.1 国外政府集中采购审计的经验  22-24
    3.1.1 美国  22-23
    3.1.2 澳大利亚  23
    3.1.3 韩国  23-24
    3.1.4 新加坡  24
  3.2 国际政府集中采购审计的启示  24-25
    3.2.1 政府集中采购审计的目标性和过程性  24
    3.2.2 政府采购审计与具体国情密不可分  24-25
  3.3 对国际先进政府采购审计的经验借鉴  25-26
    3.3.1 完善政府采购申诉制度  25
    3.3.2 加强对供应商的监督管理  25
    3.3.3 重视政府采购的绩效审计制度  25-26
4 国内政府集中采购审计案例分析  26-28
  4.1 案例介绍  26
    4.1.1 案例一：“天价采购”事件  26
    4.1.2 案例二：政府集中采购本末倒置的根本原因  26
  4.2 案例分析  26-27
    4.2.1 政府集中采购预算编制与执行不规范  27
    4.2.2 现有法律法规已不能完全适应新形势下政府集中采购的发展  27
    4.2.3 考核机关对集中采购机构的考核体系不科学  27
  4.3 案例启示——审计视角  27-28
5 政府集中采购真实性的审查与评价  28-31
  5.1 政府集中采购真实性审计的意义  28-29
    5.1.1 政府集中采购实施真实性审计的必要性  28
    5.1.2 政府集中采购实施真实性审计的重要性  28-29
  5.2 政府集中采购真实性的审查  29-30
    5.2.1 对采购当事人的审查  29-30
    5.2.2 对采购项目的审查  30
  5.3 政府集中采购真实性的评价  30-31
6 政府集中采购合法性的审查与评价  31-35
  6.1 政府集中采购合法性审计的意义  31-32
    6.1.1 政府集中采购实施合法性审计的必要性  31
    6.1.2 政府集中采购实施合法性审计的重要性  31-32
  6.2 政府集中采购合法性的审查  32-33
    6.2.1 审查政府集中采购预算的合法性  32
    6.2.2 审查采购方式的合法性  32-33
    6.2.3 审查招投标过程运作的合法性  33
    6.2.4 审查政府集中采购中介代理机构的合法性  33
  6.3 政府集中采购合法性的评价  33-35
    6.3.1 政府集中采购预算的合法性审计评价指标  33-34
    6.3.2 政府集中采购方式的合法性审计评价指标  34
    6.3.3 政府集中采购招投标运作过程的合法性审计评价指标  34
    6.3.4 政府集中采购中介代理机构的合法性审计评价指标  34-35
7 政府集中采购效益性的审查与评价  35-41
  7.1 政府集中采购效益性审计的意义  35-36
    7.1.1 政府集中采购实施效益性审计的必要性  35-36
    7.1.2 政府集中采购实施效益性审计的重要性  36
  7.2 政府集中采购效益性的审查  36-38
    7.2.1 对政府集中采购项目立项的审计  36-37
    7.2.2 对政府集中采购实施过程的审计  37
    7.2.3 对政府集中采购结果和使用效益的审计  37-38
  7.3 政府集中采购绩效性的评价  38-41
    7.3.1 微观效益评价指标  38-39
    7.3.2 宏观效益评价指标  39-41
8 研究局限及未来拓展方向  41-42
  8.1 结论  41
  8.2 未来拓展方向  41-42
参考文献  42-45
致谢  45-46
攻读硕士学位期间发表的论文  46-47

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