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上市公司会计政策选择的寻租行为研究

作　者: 贺敬豪
导　师: 牛成喆
学　校: 兰州理工大学
专　业: 会计学
关键词: 会计政策寻租选择
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

随着我国市场经济体制的建立和完善、经济业务的不断更新,会计政策的合理选择在企业财务信息系统中具有越来越重要的作用;会计政策是连接会计理论与会计实务的桥梁和纽带,它既受会计理论的指导和影响,又直接规范和制约企业会计实务,对企业会计报表和资本市场产生广泛而深刻的影响。从外部使用者角度,以提供决策有用的信息为目的来选择、评价会计政策的选择;从企业角度,以实现整体目标最大化为动因来安排会计政策选择。我国经济正处于转型发展时期,经济利益主体的多元化使得会计作为社会经济资源配置的重要制度之一,其运行具有直接的经济后果,加上我国资本市场的不健全,公司会计信息未能做到完全透明,因而形成公共领域里的租金空间;会计寻租成为各社会经济主体进行非生产性寻利的重要手段。对于会计寻租而言,会计政策选择无疑是最容易操控的,所以会计政策的选择实质是公司各个利益相关者处理经济关系、协调经济矛盾、分配经济利益的重要措施。本文从寻租理论、会计政策选择理论和管理学理论出发,结合我国具体情况,将会计寻租分为博弈性寻租、造假性和操纵性寻租,也分析了会计寻租的利与弊,在肯定会计寻租积极作用的同时更侧重于会计寻租的负作用;同时在前人研究的理论成果的基础上,阐述了会计寻租和会计政策选择的联系和区别,并界定了自己的概念范围;在广义的理论分析后,将寻租行为具体体现在会计政策的选择上,阐述企业为了自己目标利益的最大化的内部原因,加之提供便利的选择空间和监管不力的外部原因导致在会计政策选择中寻租的原因;界定了会计寻租的主体及其利用会计政策的可选择空间进行寻租的行为动机,动机虽然有所不同,但其实质即是通过各种寻租方式来达到其目的,寻租是一种“非生产性的寻利”行为,其实就是利益相关者之间的利益博弈,同时也会对经济秩序和社会资源配置产生影响,产生严重后果也就不可避免。最后,针对我国现实情况,从完善会计相关制度、加强公司机制建设、法治和德治方面对规避会计政策选择中寻租行为提出了自己的对策和建议。文中涉及到管理学、经济学、会计学、政治学等多学科的知识,研究过程中主要运用规范研究、案例研究和比较分析相结合的方法。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-11
第1章绪论  11-19
  1.1 研究背景、目的和意义  11-13
    1.1.1 研究背景  11-12
    1.1.2 研究目的  12
    1.1.3 研究意义  12-13
  1.2 国内外研究现状  13-16
    1.2.1 国外研究现状  13-14
    1.2.2 国内研究现状  14-16
  1.3 研究方法和思路  16-19
    1.3.1 研究方法  16
    1.3.2 研究思路  16-17
    1.3.3 结构安排  17-19
第2章相关理论分析  19-27
  2.1 寻租理论  19-22
    2.1.1 “租”和“寻租”  19-20
    2.1.2 寻租和寻利  20
    2.1.3 寻租理论的发展  20-22
  2.2 会计政策选择的相关理论分析  22-27
    2.2.1 基于契约理论的会计政策选择  23-24
    2.2.2 基于利益相关者理论的会计政策选择  24-25
    2.2.3 基于经济后果观的会计政策选择  25-27
第3章会计政策选择和会计寻租  27-36
  3.1 会计政策选择  27
  3.2 会计寻租  27-30
    3.2.1 博弈性寻租  28-29
    3.2.2 造假性和操纵性寻租  29-30
  3.3 会计政策选择和会计寻租的关系  30-31
    3.3.1 会计政策选择和会计寻租的联系  30
    3.3.2 会计政策选择和会计寻租的区别  30-31
  3.4 会计寻租行为在会计政策选择中产生的原因  31-36
    3.4.1 额外利益的存在驱动寻租行为  31-32
    3.4.2 会计准则制度的不完备提供了便利  32-33
    3.4.3 监管不力控制不严导致愈演愈烈  33-36
第4章上市公司会计政策选择中寻租行为的体现  36-52
  4.1 会计政策选择的寻租行为主体  36-39
    4.1.1 公司管理层  36-37
    4.1.2 主要利益相关者  37-39
  4.2 上市公司会计政策选择寻租的动机  39-42
    4.2.1 纳税动机  39-40
    4.2.2 首发股票和配股动机  40
    4.2.3 避免被摘牌或是特殊处理动机  40-41
    4.2.4 债务契约动机  41-42
  4.3 会计政策选择中寻租的行为方式  42-48
    4.3.1 对会计准则的制定施加影响  42-43
    4.3.2 利用会计政策的弹性空间  43-46
    4.3.3 利用会计政策变更  46-47
    4.3.4 通过盈余管理  47-48
  4.4 会计政策选择中寻租行为造成的后果  48-52
    4.4.1 会计信息质量下降  49-50
    4.4.2 经济效率下降和财富分配不公  50
    4.4.3 增加社会成本和浪费社会资源  50-52
第5章规避会计政策选择中寻租行为的对策和建议  52-57
  5.1 会计政策选择中寻租行为的恒久性  52
  5.2 规避会计政策选择中寻租行为的对策和建议  52-57
    5.2.1 完善企业会计制度和会计准则  52-54
    5.2.2 加强公司各项治理机制建设  54-55
    5.2.3 道德教育和法治并重  55-57
参考文献  57-60
结论与展望  60-61
致谢  61-62
个人简历  62-63
攻读硕士期间发表论文  63

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