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房屋租赁税收征管法律制度研究

作　者: 杨璐
导　师: 薛建兰
学　校: 山西财经大学
专　业: 经济法学
关键词: 房屋租赁 税收征管 税收立法 税收执法 税收司法 财产登记制度
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要


近年来,随着我国改革开放的日益深入,房地产业迅猛发展,城乡建设规模的不断扩大及流动人口的增加导致房屋租赁已经成为人与人之间的一项普遍性的民事法律行为,由此而产生的房屋租赁税收征管便成为税务机关的一项重要工作。国内相关法律学者对房屋租赁法律制度的研究日益增多,但有关房屋租赁税收征管法律制度的研究相对比较缺乏,从而导致房屋租赁税款征收不力,与此同时相关的法律政策也难以得到有效的贯彻落实。近期在一项有关房屋租赁业专项调查的过程中发现了如下问题:企业对出租房产未按房屋租赁的收入缴纳房产税而是按房产余值缴纳房产税;部分行政机关、事业单位将其免税房产改变用途进而出租给他人使用,或者由其下属劳动服务公司经营使用,并未遵章申报纳税;个人出租房产存在未按实际签订或者不签订房屋租赁合同或仅凭口头协议收取租金现象,对租赁收入却未申报缴税。以上问题的出现,严重影响了我国房屋租赁税收征管工作的顺利进行,造成国家税款大量流失。建立与健全房屋租赁税收征管法律制度可以从源头上杜绝上述问题的出现,使相关地税部门在征税过程中做到有法可依,也可以有效防止出现乱征税现象,从而使房屋租赁税收征管工作得到良好有序的进行。本文对我国房屋租赁税收征管法律制度这一命题进行了相关研究,在分析论证过程中主要采用了比较研究方法、理论联系实际的研究方法和文献研究方法。正文分为四部分:第一部分是对房屋租赁税收法律制度现状进行了相关概述,从房屋租赁业相关税种简介以及房屋租赁的类型化分析两个方面介绍了目前我国房屋租赁业税收征管的现状,在此基础之上就我国房屋租赁税收征管存在的问题及成因进行了详细论述。第二部分分析了加强我国房屋租赁税收征管工作的必要性。从法的正义价值、纳税人权利、义务的本质以及税法基本原则等方面进行了详细论述。第三部分依托比较法学的视角,在对美国、英国和德国等房屋租赁税收征管法律制度的论述过程中,发现他们之间有许多相似之处,同时也有基于各个国家法律制度和历史传统的不同而各具特色的地方,从中也获得了一些对于解决我国房屋租赁税收征管法律制度的有益借鉴。第四部分就如何构建我国房屋租赁税收征管法律制度提出了自己的看法。通过分析论证,笔者认为要彻底解决我国房屋租赁税收征管过程中存在的问题,就应该从四个角度出发,首先在税收立法方面作出相应的调整;其次建立完善的税收征管程序至关重要;第三是从税收司法方面保障税款的有效征收,有效平衡纳税人和国家的关系;最后要建立和完善与其相关的法律制度.

全文目录


摘要  6-8
Abstract  8-12
引言  12-13
1 房屋租赁税收法律制度现状  13-18
  1.1 房屋租赁相关税种  13-14
  1.2 房屋租赁税收征管的类型化分析  14-15
  1.3 我国房屋租赁税收征管存在的问题及其成因分析  15-18
2 加强房屋租赁税收征管的必要性  18-24
  2.1 加强房屋租赁税收征管符合法的正义价值  18-19
    2.1.1 确立法制理念、实现立法正义  18-19
    2.1.2 实现正义执法、保障司法公正  19
  2.2 加强房屋租赁税收征管体现了纳税人权利、义务的实质  19-20
  2.3 加强房屋租赁税收征管符合税收基本原则的要求  20-24
    2.3.1 税收法定原则  21-22
    2.3.2 税收公平原则  22
    2.3.3 税收效率原则  22-23
    2.3.4 社会政策原则  23-24
3 国外房屋租赁税收征管制度研究及对我国的借鉴  24-27
  3.1 国外房屋租赁税收征管制度  24-26
    3.1.1 美国的相关房屋租赁税收征管制度  24
    3.1.2 英国的相关房屋租赁税收征管制度  24-25
    3.1.3 德国的相关房屋租赁税收征管制度  25-26
  3.2 国外房屋租赁税收征管制度对我国的借鉴  26-27
4 完善我国房屋租赁税收征管法律制度构想  27-35
  4.1 税收立法方面的相关法律制度  27-29
    4.1.1 尽快制定税收基本法  27-28
    4.1.2 提高我国房屋租赁税收立法层次，完善税收实体法  28
    4.1.3 规范我国房屋租赁税收立法程序，完善税收程序法  28
    4.1.4 扩大社会公众的民主参与度  28-29
  4.2 税收执法方面的相关法律制度  29-31
    4.2.1 税收确定程序方面的相关法律制度  29-30
    4.2.2 税收征收程序方面的相关法律制度  30
    4.2.3 税收检查程序方面的相关法律制度  30-31
  4.3 税收司法方面的相关法律制度  31-32
    4.3.1 提高房屋租赁税收立法技术  31-32
    4.3.2 建立完善的房屋租赁税务诉讼程序  32
    4.3.3 拓宽房屋出租者的诉讼救济渠道  32
    4.3.4 提高房屋租赁税收司法工作人员素质  32
  4.4 建立与完善不动产登记制度  32-35
结语  35-36
参考文献  36-40
致谢  40-41
攻读硕士学位期间发表的论文  41-42

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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