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上市公司内部控制对审计报告时滞的影响研究

作　者: 蔡凯凯
导　师: 陈丽蓉
学　校: 重庆理工大学
专　业: 会计学
关键词: 审计报告时滞 内部控制 及时性
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要


审计报告是审计结论的重要载体,是审计工作的体现,其重要性不言而喻。审计报告使用者在关注审计意见的同时,不应忽略了对审计报告日期及审计报告时滞的关注。审计报告时滞反映了审计效率等审计工作的很多方面,也在很大程度上反映了年报信息披露的及时性。影响审计报告时滞的因素有很多,内部控制就是其中一个很重要的影响因素。内部控制的发展不仅对提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展起着关键作用,而且对审计有着极为深刻的影响,是影响注册会计师有效地、经济地完成审计工作的一个关键因素。本文在论述审计报告时滞相关理论的基础上,论述了审计与内部控制的关系,重点研究了上市公司内部控制对审计报告时滞的影响。首先,本文对审计报告时滞的相关理论进行了论述,规范研究了审计与内部控制的关系、内部控制对审计报告时滞的影响。从规范研究我们得出内部控制与审计是紧密联系的结论;而且上市公司内部控制水平的提高和内部控制制度的完善可以相应缩短审计报告时滞,而上市公司内部控制缺陷则会导致更长的审计报告时滞,不同程度的内部控制缺陷导致延长的审计报告时滞会不同。然后,实证检验了内部控制对审计报告时滞的影响。具体选取了内部控制总体水平、内控缺陷、注册会计师意见披露、内审机构设置四个影响因素为解释变量,审计报告时滞为被解释变量来建立模型,进行多元回归分析,检验这四个变量对审计报告的时滞的影响,研究结果显示内部控制总体水平、内控缺陷、注册会计师意见披露都显著影响审计报告时滞,内审机构设置对审计报告时滞的影响不够显著。最后,提出改善内部控制环境、完善内部监督体系等一些完善上市公司内部控制,提高上市公司内部控制水平,进而缩短审计报告时滞的建议。

全文目录


摘要  4-5
ABSTRACT  5-8
1. 导论  8-12
  1.1 研究背景及意义  8-9
  1.2 研究方法及目的  9-10
  1.3 研究框架结构  10-11
  1.4 研究特色与创新  11-12
2. 理论分析  12-23
  2.1 审计报告时滞相关理论与现状  12-16
    2.1.1 基于委托代理理论的分析  12-13
    2.1.2 审计报告时滞对年报信息披露及时性的影响  13-15
    2.1.3 我国上市公司审计报告时滞及年报披露及时性现状分析  15-16
  2.2 审计与内部控制  16-20
    2.2.1 审计目标与内部控制目标  16-17
    2.2.2 审计的作用与内部控制的作用  17
    2.2.3 审计模式变革与内部控制发展  17-18
    2.2.4 内部控制与审计工作  18-20
  2.3 上市公司内部控制对审计报告时滞的影响  20-23
    2.3.1 了解上市公司内部控制与控制测试  20-21
    2.3.2 上市公司内部控制对审计报告时滞的具体影响  21-23
3. 文献回顾与评价  23-33
  3.1 国外文献回顾  23-27
    3.1.1 内部控制作为影响因素  23-24
    3.1.2 其他影响因素  24-27
  3.2 国内文献回顾  27-31
    3.2.1 内部控制对审计的影响  27-28
    3.2.2 审计报告时滞、年报披露及时性的影响因素  28-31
  3.3 文献评价  31-33
4. 上市公司内部控制对审计报告时滞影响的实证检验  33-42
  4.1 研究设计  33-35
    4.1.1 样本选取及数据来源  33
    4.1.2 研究假设  33-35
  4.2 变量设计与模型构建  35-36
  4.3 实证结果与分析  36-40
    4.3.1 描述性统计分析  36-39
    4.3.2 多元回归分析  39-40
  4.4 实证研究结论  40-42
5. 完善上市公司内部控制，缩短审计报告时滞  42-45
  5.1 改善内部控制环境  42
  5.2 加强风险管理  42-43
  5.3 建立和完善内部监督检查体系  43
  5.4 加强外部监督  43-45
6. 研究结论与进一步研究设想  45-47
  6.1 研究结论  45
  6.2 进一步研究设想  45-47
致谢  47-48
参考文献  48-51
个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的科研成果  51

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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