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我国企业应对国际反倾销诉讼的对策研究

作　者: 唐媛
导　师: 黎仁华
学　校: 西南财经大学
专　业: 财务管理
关键词: 国际反倾销诉讼法务会计会计举证反倾销诉讼支持反倾销抗辩反倾销规避
分类号: F752.02
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

自1979年6月欧盟对我国糖精发起首例反倾销指控以来,中国商品频频被扣上“倾销”的帽子。20世纪80年代,中国遭受的反倾销案件年均6.5起,90年代猛增至年均30.5起。2006年针对我国的反倾销调查案有68起,涉案金额14.2亿美元,占全球反倾销立案数量的36.6%(全球反倾销立案172起),创历史最高,使得我国连续12年(1995-2006)成为遭遇反倾销调查最多的国家。2007年,我国又遭遇来自不同国家的反倾销立案调查61起。世界各国对我国的反倾销行为,给我国许多企业的正常生产经营造成了重大影响,中国已成为反倾销的最大受害国。反倾销正成为一个严峻的课题,引起了社会各界和广大学者的广泛关注。但无论是在反倾销调查、反倾销诉讼、反倾销举证、反倾销抗辩称述、还是反倾销规避等过程中,都有很多事项涉及会计的专业问题,需要从会计与法律的角度来进行认定。因此本文基于法务会计这一视角,从中国企业应对国外反倾销的实际需要出发,试图为我国企业应对国际反倾销诉讼提出相关的对策和策略。本文正文包括六章:第一章,导论,主要是对本文的研究背景、研究的意义、研究的思路及方法、基本结构和主要创新及不足作一个大体的介绍。第二章,法务会计在国际反倾销诉讼中的功能定位。首先,文章介绍了法务会计的产生与发展,根据法务会计定义的理解得出法务会计具有会计专业判断、诉讼程序支持、会计司法鉴定三大基本行为,并分析了法务会计与国际反倾销诉讼的关系,得出法务会计可以也应该作用到国际反倾销诉讼中来,为反倾销诉讼案件提供专业支持;其次,文章分析了在国际反倾销诉讼过程中,对调查获取反倾销证据、提供会计咨询、制定诉讼策略、进行专业鉴定等方面,法务会计都有所体现;最后提出了法务会计在国际反倾销诉讼中具有反倾销法律协助、反倾销诉讼调查举证、反倾销诉讼支持以及反倾销规避预警的四大功能。第三章,法务会计对反倾销法规的解读及对倾销的判定。本部分首先分析了相关法律法规对倾销和反倾销的规定,发现对倾销的界定涉及到正常价值、出口价格和产业损害三个关键的概念,因此后文就对这三个概念进行了解读,以揭示出其隐藏于法律背后的会计内涵和本质;然后在前文的基础上对倾销幅度的确定进行分析,并举例说明了的三种认定倾销幅度的计算方法。第四章,法务会计对国际反倾销诉讼的举证。这一部分是对法务会计作用于国际反倾销诉讼的调查举证功能的研究。首先,文章分析了在应对国际反倾销诉讼时应收集和提供哪些会计资料,应包括企业的基本情况、产品说明、产品销售、生产成本、财务见证等各方面的信息资料;然后,重点研究了反倾销举证最为直接的方式——反倾销调查问卷,并分析了其结构,会计举证内容和填答技巧;最后,因反倾销实地核查是证实应诉方报送资料真实性的关键一步,所以对反倾销实地核查的目的和内容,应对技巧进行了分析。本部分分析的调查和举证的信息和资料,是反倾销诉讼支持所需要的,可以为企业进行反驳和抗辩申诉方的观点服务。这些信息也正是由后文中作者提议建立的反倾销会计规避系统中的会计信息平台所提供。第五章,法务会计对国际反倾销诉讼的诉讼支持。这一部分是对法务会计作用于国际反倾销诉讼的诉讼支持功能的研究。首先,文章将出口企业涉案反倾销诉讼的整个过程分成正式提起诉讼前、审理前的准备阶段、开庭审理阶段、反倾销诉讼判决后四个环节,认为法务会计在其中每一个环节都起到了不可替代的作用。然后文章根据企业应诉国际反倾销案的抗辩陈述经验,分析了会计抗辩的五个关键方面,包括争取市场经济地位、选取有利的替代国、申请单独税率、未产生产业损害和非低价销售等核心内容的会计抗辩。第六章,国际反倾销诉讼中的预警机制。这一部分是对法务会计作用于国际反倾销诉讼的规避预警功能的研究。国际反倾销诉讼的预警机制具体包括加强反倾销的内部控制,建立反倾销会计信息平台和反倾销法务会计人员的积累。建立反倾销内部控制应包括对会计处理程序、成本核算系统的完善。而一个完善的反倾销会计信息平台应该是由三个关键的部分组成:规范运作下的财务会计信息,反倾销诉讼所需要的各方面的信息,以及用以规避反倾销诉讼的信息。而反倾销法务会计人员的积累主要应注重专业知识,专业技能以及个人素质方面的培养。这一部分揭示的是企业在未发生国际反倾销调查前就应该努力去完成的事情,通过对平时内部控制管理,财务、会计实务工作的完善,以及对产品成本数量等的监控来对反倾销进行预警。同时建立的会计信息平台也是为了在企业发生反倾销时能快捷方便地提供所需资料的这样一个系统。本文采用规范研究为主,以实证研究为辅的方法,对我国企业将法务会计这一手段运用到国际反倾销应诉中的策略进行了系统的研究。规范研究方面主要是运用法务会计学的相关理论与方法,加上国际贸易学、审计学等学科的理论知识,对国际反倾销法中定义倾销的关键法律要件进行解读,对构成倾销的判定进行说明,并重点研究了法务会计在反倾销应诉中的资料收集、调查举证、诉讼支持、抗辩陈述以及反倾销规避等各个方面的策略运用。实证研究方面主要是通过对我国出口产品遭遇国外反倾销诉讼的大量小案例的剖析,从中发掘出我国企业为能更好的应对国际反倾销诉讼应突破的关键点。文章的主要创新点在于:第一,目前学术界对反倾销的研究很多,但是主要是从法学、经济学、国际贸易学甚至会计学的角度来研究的,而本文第一次将法务会计引入到反倾销诉讼中来,期待法务会计的相关理论能够帮助我国企业应诉反倾销。将法务会计与国际反倾销诉讼结合起来研究,这是本文最大的创新之处。第二,目前对法务会计的职能的研究越来越多,但是大部分都在探讨法务会计到底有哪些职能,而本文却是对法务会计的相关职能的一些具体运用,并提出法务会计在国际反倾销诉讼中的反倾销法律协助、反倾销诉讼调查举证、反倾销诉讼支持以及反倾销规避预警四大职能,并在文中重点探讨了调查举证、诉讼支持以及规避预警这三个功能的运用。第三,目前已有文献提出出口企业在未遭遇反倾销诉讼前就应该做好防范措施,但到底如何着手呢?本文提出了应建立一个完备的反倾销预警机制,包括完善的反倾销内部控制、反倾销信息平台、法务会计专业人才积累三个方面。而反倾销信息平台是由三方面构成的:规范运作下的财务会计信息系统,专门作用于反倾销诉讼所需的各方面信息的信息系统,以及用以规避反倾销诉讼的预警信息系统。本文也存在一定的不足。首先,应对国际反倾销诉讼实际上应该是我国政府、行业协会、企业界以及出口企业各层次的相互协助配合的一个过程,但本文基于法务会计这一视角,仅立足于我国出口企业这一位置加以研究,因此其应对国际反倾销诉讼的策略和方法不能够说很全面和系统。其次,由于本篇论题属实务性较强的题材,需大量的数据资料来支持,并需要大量的实战经验来深入研究。但这些数据资料基本涉及到企业的商业秘密,同时本文作者很难深入到涉案企业中进行实地研究,因此数据的收集以及缺乏实战经验成为本篇论文写作的难点。最后,利用法务会计这一学科来为我国出口企业建立国际反倾销应对的对策和策略在国内外会计界还是一个崭新的课题,国内外与此有关的研究也甚少,深入研究更是不多,在资料的收集上存在一定的困难,以至于本文具体资料、数据的提供和分析有限。

全文目录

摘要  3-7
ABSTRACT  7-13
1. 导论  13-21
  1.1 研究背景及研究意义  13-15
    1.1.1 研究背景  13-14
    1.1.2 研究意义  14-15
  1.2 研究思路与方法  15-16
    1.2.1 研究思路  15-16
    1.2.2 研究方法  16
  1.3 基本内容与框架结构  16-19
    1.3.1 基本内容  16-18
    1.3.2 框架结构  18-19
  1.4 主要创新及不足  19-21
    1.4.1 主要创新  19-20
    1.4.2 论文不足  20-21
2. 法务会计在国际反倾销诉讼中的功能定位  21-31
  2.1 法务会计（FORENSIC ACCOUTING）  21-25
    2.1.1 法务会计的产生和发展  21-22
    2.1.2 法务会计的基本行为  22-24
    2.1.3 法务会计与国际反倾销诉讼的关系  24-25
  2.2 法务会计在国际反倾销诉讼中的体现  25-27
    2.2.1 调查和获取证据  25-26
    2.2.2 提供应诉反倾销的会计咨询服务  26
    2.2.3 制定反倾销诉讼策略  26
    2.2.4 提供会计专业鉴定  26-27
  2.3 法务会计在国际反倾销诉讼中的功能  27-31
    2.3.1 国际反倾销法律协助  29
    2.3.2 反倾销的调查举证  29-30
    2.3.3 反倾销的诉讼支持  30
    2.3.4 反倾销的规避预警  30-31
3. 法务会计对反倾销法规的解读及对倾销的判定  31-42
  3.1 倾销和反倾销的法律规定  31-32
  3.2 核心概念的的会计解读  32-39
    3.2.1 正常价值（NV，Normal Value）  32-36
    3.2.2 出口价格（EP，Export Price）与出口结构价格（CEP，Constructed--Export Price）  36-38
    3.2.3 产业损害  38-39
  3.3 倾销幅度的计算  39-42
    3.3.1 正常价值与出口价格的比较  39
    3.3.2 倾销幅度的计算  39-42
4. 法务会计对国际反倾销诉讼的举证  42-52
  4.1 收集反倾销诉讼的会计资料  42-44
    4.1.1 公司运作的详细资料和财务报告  42-43
    4.1.2 公司被调查产品的技术性和说明性资料  43
    4.1.3 公司被调查产品的销售资料  43-44
    4.1.4 公司被调查产品的生产和销售成本  44
    4.1.5 公司财务方面的见证信息  44
  4.2 会计举证的直接方式——调查问卷的填写  44-49
    4.2.1 反倾销调查问卷的结构  45-46
    4.2.2 反倾销调查问卷的会计举证分析  46-47
    4.2.3 填答反倾销调查问卷的注意事项  47-49
  4.3 实地核查过程中的会计应对  49-52
    4.3.1 实地核查的目的和会计内容  49-50
    4.3.2 实地核查的会计应对  50-52
5. 法务会计对国际反倾销诉讼的诉讼支持  52-61
  5.1 法务会计诉讼支持的环节及作用  52-55
    5.1.1 在正式提起诉讼前  53
    5.1.2 审理前的准备阶段  53-54
    5.1.3 开庭审理阶段  54
    5.1.4 反倾销诉讼判定后  54-55
  5.2 会计抗辩陈述的核心内容  55-61
    5.2.1 争取市场经济地位的会计抗辩  55-57
    5.2.2 替代国选取的会计抗辩  57-59
    5.2.3 申请分别税率的会计抗辩  59
    5.2.4 关于申诉方所述产业损害问题的抗辩  59-60
    5.2.5 关于被调查产品低价销售问题的抗辩  60-61
6. 国际反倾销诉讼中的预警机制  61-71
  6.1 建立反倾销的内部控制  61-63
  6.2 建立反倾销会计信息平台  63-69
    6.2.1 完善企业日常会计基础工作  64-65
    6.2.2 建立反倾销会计信息系统  65-67
    6.2.3 建立反倾销的预警系统  67-69
  6.3 反倾销法务会计人员的积累  69-71
    6.3.1 法务会计人员专业知识的培养  69-70
    6.3.2 法务会计人员专业技能的培养  70
    6.3.3 法务会计人员个人素质的培养  70-71
参考文献  71-74
后记  74-75
致谢  75

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