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税务稽查税收遵从风险管理模式的构建研究

作　者: 李忠
导　师: 曹廷求
学　校: 山东大学
专　业: 财政学
关键词: 税务稽查 税收遵从风险 管理模式 构建研究
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
下　载: 283次
引　用: 1次
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内容摘要


税务稽查作为税收征管的最后一道防线,在防范税收流失、维护社会经济秩序和提高税收遵从度等方面发挥着重要的作用。但是,我国目前实行的是“收入型”的稽查管理模式,这种管理模式将税务稽查的职能过于片面化,导致稽查的职能作用未能充分发挥,稽查效能不高,构建新型稽查管理模式是摆在我们面前的重要课题。近年来,税收遵从风险管理理念已逐步深入到税收征管工作中来,对税收实践起到了一定的指导作用,并在一些地区的税务稽查管理的实践中取得了较好的成效。国家税务总局已将税收遵从风险管理列入我国税收征收管理战略规划,并将其作为税收征管的重点发展方向。在国外,尤其是OECD国家在税收遵从风险管理的长期运作中已较成熟,而且发现它是一种高效的税收管理方式,并在税务稽查的工作实践中,已形成较成熟的税收遵从风险管理模式。从这种稽查管理模式的特性来看,它属于一种崭新的“执法服务”型管理模式,符合我国税收管理模式的发展趋势,同时也是当今国际上的通行做法。因此,本文基于税收遵从风险管理这个全新的视角,试图构建我国新型的税务稽查管理模式,以提高我国税务稽查的整体效能。本文首先以税收遵从风险管理理论为基础,探讨了税务稽查税收遵从风险管理的含义及其机理,将税务稽查与税收遵从风险管理有效结合起来,形成了独特的税务稽查管理理论。然后,分析了在税务稽查税收遵从风险管理条件下稽查效能的变化,指出稽查效能的提高是明显的,并在国内一些先进地区的应用中得到验证。其次,通过介绍OECD几个典型国家税务稽查税收遵从风险管理模式的实践经验,对构建我国税务稽查税收遵从风险管理模式带来了有益的启示。最后,在界定了税务稽查税收遵从风险管理模式的概念以及说明其特性的基础上,依据税务稽查税收遵从风险管理的有关理论和借鉴国内外的实践应用,提出了构建这一模式的路径,并指出了构建过程中遇到的问题和困难以及对构建这一模式做出了展望。

全文目录


中文摘要  8-9
ABSTRACT  9-11
1. 导论  11-19
  1.1 选题的背景  11-14
  1.2 研究的目的和意义  14-15
  1.3 国内外研究状况及文献综述  15-17
  1.4 研究的方法及论文的结构  17-18
    1.4.1 研究的方法  17
    1.4.2 论文的结构  17-18
  1.5 本文的创新之处  18-19
2. 税务稽查税收遵从风险管理分析  19-27
  2.1 税收风险的界定  19-20
  2.2 税收遵从风险  20-21
  2.3 税收遵从风险管理的流程  21-24
  2.4 税务稽查税收遵从风险管理的含义  24-25
  2.5 税务稽查税收遵从风险管理的机理  25-27
3. 税务稽查税收遵从风险管理的效应分析及国外实践借鉴  27-42
  3.1 税务稽查税收遵从风险管理下的稽查效能分析  27-29
  3.2 税务稽查税收遵从风险管理的应用分析  29-34
    3.2.1 江苏省淮安市税务稽查税收遵从风险管理的应用  29-31
    3.2.2 辽宁省国税局税收遵从分类检查新机制的应用  31-33
    3.2.3 税务稽查税收遵从风险管理应用带来的启示  33-34
  3.3 国外税务稽查税收遵从风险管理模式的经验及启示  34-42
    3.3.1 国外税务稽查税收遵从风险管理模式的实践经验  34-40
    3.3.2 国外税务稽查税收遵从风险管理模式带给我们的启示  40-42
4. 构建税务稽查税收遵从风险管理模式的分析  42-54
  4.1 税务稽查税收遵从风险管理模式的概念与特性  42-43
  4.2 构建税务稽查税收遵从风险管理模式的路径  43-52
    4.2.1 构建科学的税收风险评估稽查选案体系  43-45
    4.2.2 运用分类、差别式的策略管理方式  45-47
    4.2.3 实行防范、控制税收遵从风险的科学稽查方法  47-49
    4.2.4 构建高效的税务稽查惩处、司法保障体系  49-51
    4.2.5 建立税收遵从风险信息分析、反馈机制  51-52
  4.3 管理模式构建中遇到的问题、困难及其展望  52-54
结论  54-55
参考文献  55-59
致谢  59-60
攻读学位期间发表的学术论文目录  60-61
学位论文评阅及答辩情况表  61

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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