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基于国家治理视角的金融审计研究

作　者: 高菲
导　师: 沈征
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 国家治理金融审计 “免疫系统”论优势对策
分类号: F239.65
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

2011年,随着审计署刘家义审计长提出国家治理理论,国家审计与国家治理成为国内学术界的研究热点。国家审计本质上是保障国民经济健康运行的免疫系统,其核心是实现国家的良好治理。国家审计是国家治理的重要组成部分,对于完善国家治理具有重要作用。金融是国民经济的核心,以金融业为监管对象的金融审计,是国家审计的重要组成部分,也是金融监管体系的重要组成部分,在国家治理中承担着重要的职责。从国家治理的视角去探讨金融审计,对于完善国家治理意义重大。文章采用规范研究的方法,以国家审计与国家治理的相关理论为基础,去定位金融审计的本质与目标,阐述金融审计服务国家治理的功能与优势；通过对审计署审计结果公告中金融审计的相关数据以表格、图表的形式进行统计对比,来分析金融审计服务国家治理的现状,并提出全面提升金融审计服务国家治理水平的对策。国家治理视角下的金融审计,本质上是金融监管系统的免疫系统,更是国家治理的有效手段和重要工具。国家治理的需求和国家审计的地位与功能共同决定了金融审计的根本目标是服务国家治理,推动国家治理实现善治；基本目标是防范金融风险,维护金融安全,促进金融发展。金融审计的本质与目标决定了金融审计服务国家治理的防御、预警、清除、修补的“免疫系统”功能,其自身综合性、独立性、专业性、延伸性的特点为其服务国家治理提供了优势。通过对金融审计发现问题和涉案金额,以及审计责任追究情况的统计对比分析,可以发现金融审计在防范化解金融风险,维护金融安全稳定,加强金融风险管控,完善金融监管体系,强化金融监督管理,推动金融改革与创新等方面发挥着重要作用。受国内外金融环境和金融改革与创新的影响,当前金融审计的不足有：审计监督理念陈旧,审计对象范围狭窄,审计结构不合理,存在监管真空和重复监管现象,以及审计力量不足。为此,文章提出通过转变金融审计监督理念,拓展金融审计内容,优化金融审计结构,构建金融审计和金融监管的联合监管机制,以及重视金融审计人才队伍建设来提高金融审计服务国家治理的水平。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-10
第1章导论  10-18
  1.1 研究背景和意义  10-11
    1.1.1 研究背景  10
    1.1.2 研究意义  10-11
  1.2 文献综述  11-15
  1.3 研究框架和研究方法  15-17
    1.3.1 研究框架  15-16
    1.3.2 研究方法  16-17
  1.4 创新之处  17-18
第2章国家治理的相关理论  18-24
  2.1 国家审计与国家治理的概念界定  18-19
    2.1.1 国家审计  18
    2.1.2 国家治理  18-19
  2.2 国家审计与国家治理的相关理论要素  19-24
    2.2.1 国家审计与国家治理的关系  20-21
    2.2.2 国家治理视角下国家审计的本质与目标  21-22
    2.2.3 国家审计的“免疫系统”功能  22
    2.2.4 国家审计服务国家治理的作用  22-24
第3章金融审计的相关理论  24-29
  3.1 金融审计的概念界定  24
  3.2 金融审计的本质  24-25
    3.2.1 金融审计是金融监管体系的免疫系统  24-25
    3.2.2 金融审计是国家治理的有效手段和工具  25
  3.3 金融审计目标的发展历程  25-27
    3.3.1 财务收支审计阶段  26
    3.3.2 资产负债损益审计阶段  26
    3.3.3 风险审计阶段  26-27
    3.3.4 安全审计阶段  27
  3.4 现阶段金融审计目标的分析  27-29
    3.4.1 金融审计的目标体现了国家治理的需求  27-28
    3.4.2 国家审计的地位与功能决定着金融审计的目标  28-29
第4章金融审计服务国家治理的功能与优势  29-35
  4.1 金融审计服务国家治理的“免疫系统”功能  29-31
    4.1.1 “免疫防御”功能  29-30
    4.1.2 “免疫预警”功能  30
    4.1.3 “免疫清除”功能  30-31
    4.1.4 “免疫修补”功能  31
  4.2 金融审计服务国家治理的优势  31-35
    4.2.1 综合性  32
    4.2.2 独立性  32-33
    4.2.3 专业性  33
    4.2.4 延伸性  33-35
第5章金融审计服务国家治理的现状分析  35-45
  5.1 金融审计服务国家治理的成果分析——基于审计署审计结果公告的统计数据  35-40
    5.1.1 金融审计发现的问题及涉案金额的统计分析  35-38
    5.1.2 金融审计审计责任追究情况的统计分析  38-40
  5.2 现阶段金融审计存在的不足  40-45
    5.2.1 金融审计监督理念陈旧  41
    5.2.2 金融审计的对象和内容有待拓展  41-42
    5.2.3 金融审计结构不合理  42-43
    5.2.4 金融监管体系存在监管真空与重复监管问题  43
    5.2.5 金融审计力量不足、人员素质不高  43-45
第6章提高金融审计服务国家治理水平的对策  45-54
  6.1 转变金融审计监督理念  45-47
    6.1.1 从微观性监督转变为宏观性监督  45-46
    6.1.2 从合规性监督转变为风险性监督  46
    6.1.3 从事后监督转变为事前、事中监督  46
    6.1.4 从以财政财务收支审计为主转变为财政财务与绩效审计监督并重  46-47
  6.2 拓展金融审计内容  47-48
    6.2.1 加大对保险、证券、信托等行业的审计监督力度  47-48
    6.2.2 加大对金融机构内控制度的审计监督力度  48
  6.3 优化金融审计结构  48-50
    6.3.1 加大对地方金融机构的审计监督力度  48-49
    6.3.2 加大对金融创新业务的审计监督力度  49
    6.3.3 加大对金融监管部门的再监督力度  49-50
  6.4 构建金融审计与金融监管的联合监管机制  50-52
    6.4.1 加强同金融监管机构的协调配合  50-51
    6.4.2 组织金融监管联合工作会议  51
    6.4.3 构建完善的信息收集、共享和披露机制  51-52
  6.5 重视金融审计人才队伍建设  52-54
    6.5.1 加强对金融审计人才队伍的教育培训  52
    6.5.2 注重培养和引进金融审计人才  52-54
第7章研究结论与研究展望  54-55
  7.1 研究结论  54
  7.2 研究展望  54-55
参考文献  55-58
后记  58

基于国家治理视角的金融审计研究

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