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我国政府公共工程审计现状及模式研究
作 者: 朱婵
导 师: 朱锦余; 刘斌
学 校: 云南财经大学
专 业: 公共管理
关键词: 审计 公共工程 模式
分类号: F239.6
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
下 载: 6次
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内容摘要
政府向社会公众提供的公共产品之一就是政府审计,并由公共财政向其提供经费,它具有与其它公共产品一样的特点,就是受益的非排他性、消费的非竞争性和效用的不可分割性。由于受到企业追求利润最大化的利益驱动,通常由建设单位直接委托社会审计对政府公共工程进行监督时,审计质量得不到保证,市场失灵的问题就会出现;如果从西方市场经济理论、实践的角度分析,政府干预的基本理由之一就是市场失灵。如果对政府公共工程的审计监督全由政府审计来进行的话,虽能弥补市场失灵,但是也存在政府失灵的问题,最主要的有效性产生严重的制约,作为理性经济人的审计人员,在其中的行为往往会忽视公共利益而追求自身利益。政府审计与社会审计之间有着本质的区别,社会审计作为私人化的一种产品,为追求自身利益的最大化,往往以客户为导向,审计服务是基于委托人付费的前提下予以提供。传统的审计内容主要是对进行事后审查与评价,尽管有利于审查和评价的全面和客观,易于区分管理和审计的职责,但是其缺陷就是缺乏时效性,对已经造成的决策失误和损失浪费难以挽回。为此刘家义审计长提出国家审计的本质是国家经济社会运行的免疫系统的观点,使防患于未然、及时感知并解决经济社会运行中存在的问题,成为国家审计的重要目标。为了充分发挥国家审计“免疫系统”的作用,在国家审计领域事前、事中审计已逐渐开始形成。近年来,政府审计机关逐渐在政府公共工程审计项目中引入了跟踪审计模式,把审计关口前移,开始注重研究对项目的全过程跟踪审计。因此通过对政府公共工程审计模式的研究,探索政府审计和社会审计、跟踪审计与决算审计、工程审计与财务审计及效益审计的有效结合途径,更好地发挥审计监督的作用,具有重要的意义。本文将着眼宏观,着手微观,主要针对政府公共工程审计领域如何借助社会审计力量,开展委托审计、全过程跟踪审计及效益审计等业务,对政府公共工程审计模式研究,一方面需要研究创新政府公共工程审计模式的现实必要性和理论基础;另一方面则要探讨如何有效防范审计风险,加强对政府公共工程审计各类型模式的管理,实现政府审计机关在公共工程审计领域中的角色转变。
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全文目录
摘要 3-4 ABSTRACT 4-8 导论 8-16 一、研究背景与意义 8-10 (一)选题背景 8-9 (二)研究意义 9-10 二、研究文献综述 10-14 (一)国外政府审计与社会审计关系发展动态 10-11 (二)国内政府审计与社会审计关系发展动态 11-14 三、研究方法和思路 14-16 第一章 政府公共工程现行管理模式及监管体系 16-24 第一节 政府公共工程现行管理模式 16-19 一、代建制的概念 16 二、代建制实施的意义及成效 16-19 第二节 政府公共工程现行监管体系 19-21 一、人大立法监督 19-20 二、计划部门监督 20 三、财政部门监督 20 四、建设部门监督 20 五、审计机关监督 20-21 六、社会监督 21 第三节 现行监管体制存在的问题 21-24 一、各类监督检查重复交叉,主体职责权限不明确 21-22 二、注重事后监督,忽视事前、事中监督 22 三、缺乏社会公众的有效监督 22-24 第二章 政府公共工程审计在监管体制中的定位及任务 24-27 第一节 政府公共工程审计目标定位 24-25 一、通过政府审计促进投融资体制改革的进一步深化 24 二、促进建设资金的真实、合法、有效使用 24 三、加强对权力的制约和监督 24-25 第二节 政府公共工程审计任务 25-27 一、实行必审制确保政府公共工程审计监督范围 25 二、对政府公共工程进行全过程跟踪审计 25-26 三、实践探索政府公共工程绩效审计 26-27 第三章 政府公共工程审计现状及面临的问题 27-31 第一节 政府公共工程审计现状及取得的成绩 27-29 第二节 政府公共工程审计所面临的问题 29-31 一、人力不足、专业结构欠缺的问题 29 二、审计模式单一、内容受限的问题 29-30 三、社会审计质量难以控制的问题 30-31 第四章 国内外政府公共工程审计模式经验借鉴 31-36 第一节 国外政府公共工程审计经验模式 31-32 一、美国公共工程审计的特点 31 二、德国公共工程审计的特点 31-32 三、印度公共工程审计的特点 32 第二节 国内政府公共工程审计模式总结 32-36 一、部分省市政府公共工程审计模式 32-33 二、云南省政府公共工程审计模式实践成效 33-36 第五章 政府公共工程审计新模式的探索 36-49 第一节 政府公共工程全过程跟踪审计模式 36-39 一、全过程跟踪审计操作模型 36-37 二、政府公共工程全过程跟踪审计在实际操作中存在的问题 37-39 第二节 政府公共工程委托审计模式 39-49 一、政府公共工程委托审计操作模式及解决的问题 39-41 二、政府公共工程委托审计质量控制 41-49 结论 49-50 参考文献 50-52 致谢 52
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 专业审计
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