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推进我国政府绩效审计的主要障碍及对策

作　者: 郝娟
导　师: 顾建光
学　校: 上海交通大学
专　业: 公共管理
关键词: 政府绩效审计主要障碍对策
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

政府绩效审计产生于20世纪上半叶的西方国家，政府支出的膨胀和纳税人民主意识的发展将绩效审计推上了历史舞台。基于政府绩效审计能够提高公共资金资源的使用效益、效率和效果，降低政府运作成本，提高政府运行效率，20世纪90年代，大多数欧美发达国家政府审计形成了绩效审计为主，绩效审计与财务审计并存的现代审计新格局。绩效审计成为世界审计的主流。然而，目前我国审计机关开展的真正意义上的绩效审计不多，很多都处于尝试性的探索阶段。仅仅在开展政府审计的过程中，将绩效审计的理念融入到常规的真实、合规性审计中，以专项审计调查和经济责任审计等作为绩效审计的载体。无论从开展的范围、还是实施的效果，我国政府绩效审计与国外相比均存在较大的差距。本文立足于分析我国政府绩效审计现状，对影响我国政府绩效审计发展的主要障碍，即法律层面-法制体系不健全、执行层面-评价体系缺失、结果层面-审计公告范围有限进行思考，通过借鉴不同审计体制下政府绩效审计开展比较典型国家的实践与经验，提炼出共性内容，提出进一步发展我国政府绩效审计的对策，从而推动政府绩效审计的实践。由此，本文的研究目的为：一是分析我国政府绩效审计的现状和存在的主要障碍；二是通过借鉴比较国外政府绩效审计的发展情况，总结西方国家成熟经验和做法，并进行归纳和提出对我国的启示意义；三是针对问题，提出缩小差距、推动我国绩效审计进一步发展的对策和建议。全文由五部分组成：第一章引言。阐述研究背景和意义、研究的框架和方法、文献综述等。第二章政府绩效审计的基本理论。首先介绍政府绩效审计的涵义，分析绩效审计产生和发展的理论基础，对政府绩效审计与财务审计、管理审计及政府绩效评估等概念进行区分。第三章我国政府绩效审计的现状和存在的主要障碍。选择影响绩效审计开展的关键环节进行深入的剖析：一是绩效审计的法制框架问题，这是确定绩效审计合法性、独立性的关键环节；二是绩效审计的评价标准问题，没有审计标准，就无法进行审计评价，从而无法保障绩效审计的公信力和权威性；三是绩效审计的结果公告问题，是检验审计质量、促进问责与整改不可或缺的步骤。第四章不同审计体制下政府绩效审计的开展情况及对我国的启示。根据我国政府绩效审计中遇到的瓶颈问题，从政府绩效审计法制框架方面、政府绩效审计评价标准方面、政府绩效审计结果公告和责任追究方面进行梳理，研究西方发达国家在绩效审计开展成熟方面的经验和做法，并总结对我国的启示。第五章进一步发展我国政府绩效审计的对策和建议。提出发展推动我国政府绩效审计的对策和建议，包括完善绩效审计的法制框架、完善政府绩效审计的评价体系、强化政府绩效审计结果公告制度等。

全文目录

摘要  4-6
ABSTRACT  6-10
第一章绪论  10-17
  第一节研究的背景及意义  10-13
    一、研究的背景  10-11
    二、研究的目的与意义  11-13
  第二节研究框架与方法  13-14
    一、研究的思路和框架  13-14
    二、研究方法  14
  第三节文献综述  14-17
    一、国外政府绩效审计文献综述  14-15
    二、国内政府绩效审计文献综述  15-17
第二章政府绩效审计相关理论问题  17-24
  第一节基本概念  17-19
    一、绩效的涵义  17
    二、政府绩效审计涵义  17-19
  第二节政府绩效审计产生和发展的理论基础  19-21
    一、政治学基础—社会契约理论和人民主权学说  19-20
    二、经济学基础—新制度经济学的委托代理理论  20
    三、行政学基础—新公共管理理论  20-21
  第三节政府绩效审计与相关概念的区别与联系  21-24
    一、与财务审计的联系与区别  21-22
    二、与管理审计的联系与区别  22-23
    三、与政府绩效评估的联系与区别  23-24
第三章我国政府绩效审计现状和发展中存在的主要障碍  24-30
  第一节我国政府绩效审计现状  24-25
  第二节我国政府绩效审计发展存在的主要障碍  25-30
    一、体制层面-法制体系不完善  26-27
    二、执行层面-评价体系缺乏  27-28
    三、结果层面-审计公告范围有限  28-30
第四章不同审计体制下政府绩效审计的开展及对我国的启示  30-40
  第一节政府审计体制简介  30-31
  第二节国外政府绩效审计的法制体系  31-35
    一、政府审计的法律地位  31-32
    二、政府绩效审计的法律保障情况  32-33
    三、政府绩效审计的审计准则建立情况  33-35
    四、借鉴及对我国的启示  35
  第三节国外政府绩效审计的评价标准  35-37
    一、政府绩效审计的评价标准概况  35-37
    二、借鉴及对我国的启示  37
  第四节国外政府绩效审计的结果公告  37-40
    一、政府绩效审计的结果公告概况  37-39
    二、借鉴及对我国的启示  39-40
第五章推进我国政府绩效审计的对策  40-44
  第一节完善政府绩效审计的法制体系  40-41
    一、明确绩效审计的法律地位  40
    二、尽快制定绩效审计准则  40-41
  第二节健全政府绩效审计评价体系  41-42
    一、建立政府绩效审计评价指标体系  41
    二、确立政府绩效审计的评价标准  41-42
    三、大力推进预算绩效评价体系  42
  第三节积极推进政府审计结果公告  42-44
    一、切实推进审计结果公告  42-43
    二、健全绩效审计的问责机制  43-44
参考文献  44-46
致谢  46-47
攻读学位期间发表的学术论文目录  47

推进我国政府绩效审计的主要障碍及对策

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